Когда платить налог на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов не нужно

Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению, обязанность по уплате налога не возникает.

Письмо Минфина от 9 декабря 2025 г. № 03-04-06/119502

Налог на доходы в виде дивидендов рассчитывается по особой формуле.

Общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, в этой формуле соответствует показатель Д1.

Показатель Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к тому моменту, когда он сам распределяет дивиденды. При этом суммируются только те полученные дивиденды, которые не участвовали в расчете при предыдущих выплатах дивидендов. Также в величину показателя Д2 не включаются полученные налоговым агентом дивиденды, к которым была применена ставка 0 процентов по налогу на прибыль.

Показатель Д2 при исчислении налога на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов рассчитывается на момент, когда принимается решение о выплате всем, кто имеет на них право.

Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), значение суммы налога, подлежащего удержанию, принимает отрицательное значение, и обязанность по уплате налога не возникает. При этом, согласно письму Минфина от 9 декабря 2025 г. № 03-04-06/119502:

• возмещение из бюджета не производится;