При передаче ОС в УК нужно восстановить НДС

Восстанавливать НДС при передаче в уставный капитал другой компании ОС нужно в сумме, исходя из их остаточной (балансовой) стоимости, сформированной по данным бухучета, и без применения специальных положений НК РФ.

Письмо Минфина от 9 декабря 2025 г. № 03-07-11/119500.

Пунктом 25 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» установлено, что в бухгалтерском балансе ОС отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.

Согласно пункту 24 ФСБУ 6/2020, первоначальная стоимость объекта основных средств увеличивается на сумму капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением этого объекта, в момент завершения таких капитальных вложений. К ним относятся, в частности, затраты на улучшение и (или) восстановление объекта основных средств, в том числе достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция (подп. «ж» п. 5 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»).

При переходе на ФСБУ 6/2020 в некоторых случаях требовалась корректировка балансовой стоимости ОС, то есть перерасчет накопленной амортизации с учетом измененного срока полезного использования.

Таким образом, при восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по основным средствам, для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, нужно взять балансовую стоимость с учетом «переходной» корректировки. А если компания реконструировала или восстанавливала объект, такие затраты также нужно учесть при определении его балансовой стоимости (переоценку учитывать не нужно).

Что касается специального порядка восстановления НДС по имуществу, которое плательщик начинает использовать в необлагаемой деятельности, то при передаче ОС в уставный капитал он не применяется (речь идет о том, что налог нужно восстанавливать не единовременно, а в течение 10 лет, а если объект старше 15 лет или полностью самортизирован, налог восстанавливать не нужно (ст. 171.1 НК РФ)). Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой компании не означает прекращение его использования в облагаемой НДС деятельности.

Это значит, что НДС в отношении основных средств, с момента ввода которых в эксплуатацию прошло более 15 лет или полностью самортизированных, при их передаче в качестве взноса в уставный капитал хозяйственного общества восстанавливается единовременно, а не в течение 10 лет.

При этом суммы НДС, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость передаваемых ОС и подлежат налоговому вычету у принимающей стороны.