Как облагаются доходы, полученные от казахстанской фирмы?

ФНС разъяснила порядок налогообложения доходов налоговых резидентов РФ, полученных от работодателя из Казахстана за работу на территории Российской Федерации.

Чиновники подтвердили, что, согласно Налоговому кодексу РФ, такое вознаграждение относится к доходам от источников в Российской Федерации. Следовательно, физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, обязано самостоятельно исчислить и уплатить с этого дохода НДФЛ по ставке 13% в российский бюджет.

ФНС сослалась также на действующую Конвенцию между Россией и Казахстаном об устранении двойного налогообложения. Согласно статье 15 этого документа доходы от работы по найму облагаются налогом только в том государстве, где осуществляется трудовая деятельность.

Это означает, что, поскольку работа выполняется на территории России, исключительное право на налогообложение этого дохода принадлежит РФ.

Подведем итог:

1.  Налог в Казахстане не уплачивается. Если казахстанский работодатель по ошибке удержал налог, его следует вернуть через компетентные органы Республики Казахстан.
2.  Зачет налога в России не производится. Уплаченный в Казахстане налог не может быть зачтен при уплате НДФЛ в России, так как по соглашению налог должен взиматься только в РФ.
3.  Ответственность за уплату лежит на работнике. Так как иностранная организация не является российским налоговым агентом, физическое лицо обязано самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплатить рассчитанную сумму налога.

Источник - письмо ФНС России от 12.09.2025 № БС-17-11/2406@.