Когда плата за рассрочку по налогам учитывается в расходах?

Плата в виде процентов за рассрочку по уплате налога учитываются во внереализационных расходах.

Письмо Минфина от 31 января 2025 г. № 03-03-06/1/8358.

Лицу, финансовое положение которого не позволяет заплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, со стороны налоговой, если у нее есть основания полагать, что налогоплательщик заплатит необходимую сумму в течение оговоренного срока, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка (п. 2 ст. 64 НК РФ). Рассрочка – это возможность погашать сумму налогов частями.

Если налогоплательщику дали отсрочку или рассрочку по налогу из-за угрозы банкротства либо по причине сезонного характера производства, то ему придется заплатить за это проценты. Их размер равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России, действующей в периоде отсрочки (рассрочки) (п. 3 ст. 64 НК РФ).

Минфин отметил, что у налогоплательщика, получившего право на рассрочку по уплате налога, формируется долговое обязательство. А согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, проценты по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов и учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода (п. 8 ст. 272 НК РФ).

Напомним, что отсрочка или рассрочка по причине чрезвычайной ситуации или недофинансирования из бюджета бесплатна.