Налоги при оплате физлицам на ГПД проезда и проживания

Организация заключила договоры ГПХ с физлицами-самозанятыми на оказание услуг по проведению семинаров и чтению лекций и оплатила им проезд и проживание. Минфин России в письме от 31.01.2025 г. № 03-04-06/8582 рассмотрел эту ситуацию с точки зрения уплаты налогов.

Во-первых, специалисты ведомства отметили, что возмещение затрат при направлении работника в служебную командировку относится признакам наличия трудовых отношений. Значит, компенсация расходов по проезду, по найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), характерна для трудовых, а не гражданско-правовых отношений. Поэтому оплачивать такие расходы физлицу на НПД опасно для организации.

Кроме того, оплата проезда и проживания для исполнителя считается доходом в натуральной форме. А такой доход не признается объектом налогообложения для НПД. Здесь уже речь пойдет о НДФЛ.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Значит, оплата проезда и проживания для исполнителя признается доходом, с которого нужно заплатить НДФЛ, если есть его «интерес». Если же оплата произведена не в интересах этого лица, то дохода не возникает.

Как определить заинтересованность стороны, Минфин России не уточняет.

Уплата страховых взносов зависит от того, кем является исполнитель услуг: обычным физлицом, физлицом на НПД или индивидуальным предпринимателем. В первом случае взносы нужно заплатить, во втором их платить не нужно, если есть чек от самозанятого, а в третьем не нужно в любом случае.