Порядок списания денег с ЕНС на НДФЛ

Минфин рассказал о порядке исполнения обязанности по уплате налога при наличии положительного сальдо ЕНС и начислении пеней на недоимку.

В письме от 16.12.2024 № 03-02-08/126727 финансисты сообщили, что обязанность по уплате налога считается исполненной или частично исполненной налогоплательщиком со дня:

1.  перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации;
2.   признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган.

В случае поступления уведомления об исчисленной и удержанной налоговым агентом сумме НДФЛ до наступления установленного срока его перечисления, сумма НДФЛ должна быть зачтена налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган соответствующего уведомления.

Если у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления имеется положительное сальдо ЕНС, подлежащая уплате сумма налогов признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

На недоимку начисляются пени за каждый календарный день со дня ее возникновения и по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой она рассчитана.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка  для физических лиц, включая ИП, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ.