Налоги по агентскому договору зависят от его условий

Минфин РФ разобрался в вопросе о том, как организации-агенту нужно учитывать доходы и расходы, в том числе полученные при выполнении поручений агентского договора, в целях налога на прибыль.

В письме от 20.12.2024 № 03-03-06/1/129680 чиновники напомнили, что такое агентский договор.

Это договор, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Финансисты отметили, что в целях налогообложения прибыли не учитываются доходы, поступившие агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенного договора. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Также в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы, понесенные в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенного договора.

Таким образом, налоговый учет доходов и расходов организации-агента предопределяется условиями заключенного агентского договора.

При этом средства, полученные агентом при выполнении поручений агентского договора, являются средствами принципала.