Можно ли учесть стимулирующие выплаты работникам как расходы?

Минфин РФ рассказал, как следует учитывать стимулирующие выплаты работникам в целях налога на прибыль.

В письме № 03-03-06/3/97206 от 08.10.2024, в частности, сообщается, что любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых в целях налогообложения прибыли организаций.

К ним относятся и начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Поскольку налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль полученные доходы вправе уменьшать на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, то и  стимулирующие выплаты работникам, предусмотренные трудовым законодательством Российской Федерации и осуществленные на основании трудового договора и (или) коллективного договора, могут учитываться в составе расходов на оплату труда для целей налога на прибыль. 

Однако если стимулирующие выплаты не связаны с производственными результатами работников, то их нельзя учитывать в качестве расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.