Новости

Владельцы палаток, которые оказывают услуги общественного питания, скоро смогут на законном основании применять ЕНВД. Минфин планирует внести поправки в статью 346.26 Налогового кодекса. Об этом сообщил начальник отдела имущественных и прочих налогов Минфина Алексей Сорокин. В настоящее время ЕНВД применяется в отношении предприятий общепита с площадью зала не более 150 квадратных метров. Точки питания, которые не имеют зала обслуживания посетителей, не подлежат переводу на ЕНВД. Согласно новым поправкам, такие объекты общепита смогут применять единый налог. Для каждой точки будет установлена базовая доходность в размере 5000 рублей в месяц.

Бухгалтерам теперь будет проще определить стоимость основных средств, изготовленных для собственного потребления. Письмо Минфина от 22 сентября 2004 г. № 03-03-01-04/1/55 дает ответ на этот вопрос. Если основное средство включено в состав номенклатуры продукции, то его можно считать основным средством собственного производства. Первоначальная стоимость такого объекта будет равна стоимости готовой продукции (ст. 319 НК). Если это подакцизная продукция, следует увеличить стоимость на сумму акциза.Все прочие основные средства, которые производит налогоплательщик самостоятельно для собственных нужд, считаются изготовленными хозяйственным способом. Стоимость каждого такого объекта будет равна сумме затрат, связанных с его сооружением и доведением до конечного состояния (ст. 257 НК).

Налоговые инспекторы в своем письме пояснили порядок возврата фирмам госпошлины. Ее можно вернуть не только в случае переплаты, но и при условии, что заявление или жалоба не поступили в арбитражный суд. Основание для полного или частичного возврата уплаченных сумм указывается в судебном акте арбитражного суда (ст. 104 АПК). Чтобы вернуть деньги, организация должна подать в налоговую инспекцию: заявление, судебный акт арбитражного суда, а также платежное поручение или квитанцию об оплате пошлины с подлинной отметкой банка. Если суд принял решение о возврате части уплаченной госпошлины, то предприятие прилагает к заявлению судебный акт арбитражного суда и копию указанных платежных документов. Так сказано в письме МНС от 15 ноября 2004 г. № 04-4-09/1234.

Письмом от 16 декабря 2004 г. № 02-0-10/01/7 специалисты ФНС разъяснили особый порядок, по которому в I квартале будущего года фирмам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В I квартале фирмы перечисляют ежемесячные авансовые платежи в том же размере, что и за четвертый квартал прошлого года (п. 2 ст. 286 НК). В 2004 году эта сумма делилась на три части: 5 процентов шло в федеральный бюджет, 17 – в бюджет субъекта федерации и оставшиеся 2 процента «доставались» местным властям. Начиная с 2005 года фирмы не будут перечислять налог в местный бюджет, а только в федеральный (6,5%) и региональный (17,5%). В документе налоговики указали, что суммы, которые перечислялись в региональный и местный бюджеты, следует сложить и заплатить в бюджет субъекта федерации. Таким образом, в I квартале 2005 года ежемесячные авансовые платежи необходимо перечислять в следующей пропорции: 5 процентов налоговой базы в федеральный бюджет и 19 – в бюджет субъекта.

Чиновники собираются уточнить перечень фирм, которые не могут применять упрощенную систему налогообложения. Минфин подготовил соответствующие поправки в главу 26.2 Налогового кодекса. В «запретный» перечень предлагается добавить филиалы и представительства иностранных организаций, адвокатские кабинеты, а также организации и индивидуальных предпринимателей, которые являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.В то же время право применять упрощенку получат государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Как определить стоимость основных средств, изготовленных для собственного потребления? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/55. В документе сказано, что основные средства, производимые налогоплательщиком на постоянной основе и входящие в его номенклатуру продукции, являются основными средствами собственного производства. Их первоначальная стоимость определяется как стоимость готовой продукции. Если данная продукция облагается акцизами, первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму акциза. Все прочие основные средства, изготовленные налогоплательщиком самостоятельно и используемые в собственных целях, считаются изготовленными хозяйственным способом. Их первоначальная стоимость определяется путем суммирования всех расходов, связанных с сооружением и доводкой объекта.

Предприятия, в состав которых входят подсобные хозяйства, объекты ЖКХ и соцкультбыта, будет интересно письмо Минфина России от 22.09.2004 № 03-03-01-04/1/55. В нем сказано, что такие объекты считаются обособленными подразделениями, если они расположены вне территории предприятия, т.е. не по месту нахождения предприятия, указанному в учредительных документах. Напомним, что в соответствии со статьей 275.1 НК РФ предприятия, имеющие в своем составе подсобные и иные аналогичные хозяйства, являющиеся обособленными подразделениями, определяют базу по налогу на прибыль по данным хозяйствам отдельно от иных видов деятельности.

Фирма несет ответственность за работников, если она не предприняла всех мер, чтобы избежать нарушения закона о применении ККМ. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа (постановление от 10 ноября 2004 г. № А29-4871/2004а). Налоговики привлекли организацию к ответственности за предоставление услуг платной парковки без применения ККМ. Фирма не согласилась с позицией инспекции, поскольку работник, не пробивший чек, — сторож, который не имел права принимать деньги. При рассмотрении дела в первой инстанции арбитры не нашли вину фирмы в правонарушении. Однако апелляционный суд вынес другое постановление. В нем говорилось, что если фирма не предприняла всех мер по соблюдению законодательства, то ей и отвечать. Иными словами, организации придется нести ответственность за собственных работников, даже если они действуют в своих интересах.

С нового года реализация жилых домов, жилых помещений и долей в них не облагается НДС (Закон от 20 августа 2004 г. № 109-ФЗ). Возместить НДС в 2005 году с предоплаты, полученной сейчас, продавцы жилья могут в двух случаях. Во-первых, если фирма в договоре уменьшит цену жилого помещения на сумму налога и вернет его покупателю. Во вторых, если организация добровольно откажется от освобождения от уплаты НДС по реализации жилья на год (п. 5 ст. 149 НК). Тогда она возместит налог в общем порядке. Такое разъяснение приведено в письме ФНС от 9 декабря 2004 г. № 03-1-08/2467/17.

Госдума утвердила страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2005 год. Законом устанавливаются страховые тарифы в процентах к начисленной оплате труда по доходу застрахованных, а в определенных случаях — к сумме вознаграждения, в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Этот документ сохраняет 22 страховых тарифа, которые действуют с 2001 года. Эти тарифы зависят от класса профессионального риска и составляют за 1-й класс — 0,2 процента, а за 22-ой – 8,5 процента. Депутаты приняли также Закон о бюджете Фонда социального страхования на 2005 год, который в следующем году должен составить 185,514 миллиона рублей.

Налог на добавленную стоимость нужно платить и в случае передачи имущества в безвозмездное пользование. Налоговые инспекторы Ленинградской области провели выездную проверку предпринимателя на правильность исчисления и уплаты им НДС. Предприниматель передавал в пользование другим лицам нежилые помещения без арендной платы, при этом НДС с оказанных услуг не начислял. Рассмотрев материалы проверки, налоговая инспекция привлекла предпринимателя к ответственности (п. 1 ст. 122 НК) и направила требование об уплате налога, пеней и штрафа. Предприниматель подал жалобу в ФАС Северо-Западного округа о неправомерном доначислении НДС. Однако суд встал на сторону инспекции (постановление № А56-8127/04 от 12 ноября 2004 г.). Арбитры определили, что согласно статье 146 Налогового кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно, подлежит обложению НДС.

Недавно инспекторы пояснили порядок возмещения НДС с авансов, поступивших в этом году по некоторым видам услуг. Речь идет о тех фирмах, которые занимаются доставкой периодических изданий и книжной продукции, выполняют редакционные и издательские работы, размещают рекламу, а также оформляют договоры подписки. Дело в том, что в настоящее время эти услуги облагаются по ставке 10 процентов, а с будущего года тариф составит 18 процентов (Закон от 31 декабря 2002 г. № 195-ФЗ). Если предприятие с суммы предоплаты, поступившей в этом году, перечислит НДС по ставке 10/110, то в следующем году после реализации услуг зачесть можно только уплаченные суммы налога. В то же время контролеры предложили и другой вариант. Предприятие может уже сейчас применить к поступившим авансам ставку 18/118 (письмо ФНС от 9 декабря 2004 г. № 03-1-08/2458/17). В результате в новом году у бухгалтера не будет головной боли при возмещении НДС.

Чиновники разрабатывают ряд мер по поддержке малых предприятий, занимающихся экспортом. Об этом сообщил Петр Пустеленин, замруководителя Департамента госрегулирования Минэкономразвития на Совете по развитию малого и среднего предпринимательства при Председателе Совета Федерации. Государственная поддержка будет выражаться в субсидировании процентной ставки по кредитам, взятым на развитие производства, в компенсации затрат на разрешительные процедуры, связанные с выходом на внешний рынок. Предполагается компенсировать затраты малых предприятий на участие в международных выставках и ярмарках. По словам Пустелинина, отбор фирм для получения государственной поддержки будет осуществляться экспертными советами, созданными в регионах.

В ближайшее время критерий для применения единого налога на вмененый доход в сфере розничной торговли и общественного питания не изменится. Дума не поддержала законопроект, внесенный депутатом Курбан-Али Амировым. Амиров предложил учитывать в качестве критерия для применения ЕНВД не площадь торгового или обеденного зала, а количество работников предприятия (до 30 человек – для розничной торговли, до 50 человек – для общественного питания). Такая система налогообложения существовала до 1 января 2003 года. Депутаты отклонили законопроект. «За» проголосовало всего четыре человека. Представитель Комитета по бюджету и налогам Наталья Бурыкина объяснила неэффективность предложенного законопроекта тем, что критерий численности – слишком непостоянный. Состав фирмы может быстро меняться. К тому же налоговикам будет сложно контролировать возможность применения ЕНВД фирмой, если критерием станет число работников.

ФНС России в письме от 09.12.2004 № 03-1-08/2458/17 разъяснил порядок обложения НДС услуг, по которым с 2005 года ставка налога увеличится с 10 до 18%. Речь идет об услугах, перечисленных в абзацах с третьего по шестой подпункта 3 пункта 2 статьи 164 НК РФ, которые с 1 января 2005 года будут облагаться по ставке 18%, а не 10%. К ним относятся в частности, услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции; услуги по размещению рекламы, а также услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодику, в том числе по доставке журналов и газет. В письме сказано, что налогоплательщики, заключающие в 2004 году договор на оказание указанных услуг на 2005 год, могут предусмотреть их оплату с учетом ставки НДС 18 %. В этом случае при получении авансовых платежей от покупателя в 2004 году, они исчисляют и уплачивают в бюджет сумму НДС по расчетной ставке 18/118. Принять к вычету эти суммы налога налогоплательщики смогут после оказания услуг в 2005 году. Покупатели, оплатившие услуги в 2004 году авансом, в 2005 году смогут принять уплаченные суммы налога к вычету при соблюдении требований статей 171, 172 НК РФ. Если покупатели оплачивают услуги авансом, исходя из ставки НДС 10%, а поставщики исчисляли налог с полученных авансов по расчетной ставке 10/110, то к вычету принимаются фактически уплаченные суммы налога.

Дума ратифицировала соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров. Начиная с января 2005 года, налог на ввозимые товары будет платить не продавец, а покупатель по месту его регистрации. Например, при импорте товаров из Белоруссии российская фирма включит сумму налога во внутреннюю декларацию по НДС и уплатит ее в бюджет России. После этого российские налоговики выдадут покупателю документ с отметкой, которая подтверждает уплату этого налога. Эта бумага будет переправлена продавцу – белорусскому партнеру, и он сможет предъявить ее в своей налоговой инспекции для подтверждения уплаты НДС. Это позволит экспортеру обосновать нулевую ставку НДС при продаже товаров. При вывозе товаров из России НДС заплатит белорусский покупатель в бюджет Белоруссии. При этом механизм взимания налога и его подтверждения будет аналогичным.

Сегодня Госдума приняла закон, который с 2005 года предусматривает поэтапное повышение минимального размера оплаты труда. Так, с 1 января 2005 года МРОТ увеличится до 720 руб., с 1 сентября 2005 года – до 800 руб., а с 1 мая 2006 года — до 1100 руб. в месяц.

В пятницу Госдума приняла во втором чтении законопроект «О консолидированной финансовой отчетности», предусматривающий обязательное применение МСФО на территории РФ. Публиковать консолидированную финансовую отчетность в соответствии с законом будут банки, организации, ценные бумаги которых котируются на фондовых биржах, а также организации, устав которых предусматривает составление консолидированной отчетности. Согласно законопроекту, консолидированная отчетность составляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) наряду с бухгалтерской отчетностью. Организации будут составлять, представлять и публиковать консолидированную отчетность начиная с отчетности за 2005 год. Если МСФО будут признаны на территории РФ после 1 сентября 2005 года, публиковать консолидированную отчетность придется начиная с отчетности за 2006 год. Основными пользователями отчетности будут участники организации, в том числе ее акционеры. Кроме того, организации будут обязаны предоставлять отчетность в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. Согласно законопроекту, годовая отчетность представляется до проведения общего собрания участников организации, но не позднее 120 дней после окончания года, за который составлена данная отчетность. Отчетность должна быть опубликована не позднее 30 дней со дня предоставления пользователям. Законопроект также предусматривает обязательный аудит консолидированной отчетности. Аудиторское заключение представляется и публикуется вместе с отчетностью. Необходимо отметить, что консолидированная отчетность и содержащиеся в ней сведения не могут быть использованы в целях налогового администрирования и контроля.

Минфин России разъяснил, какими нормами суточных для загранкомандировок необходимо руководствоваться в 2005 году при расчетах налога на прибыль, НДФЛ и ЕСН. Об этом письмо от 25.10.2004 № 03-05-01-04/54. С 1 января 2005 года для расчета налога на прибыль организаций должны применяться нормы расходов организаций на выплату суточных, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 93. Для расчетов других налогов (ЕСН и НДФЛ) следует руководствоваться размерами суточных и предельных норм, утвержденными Приказом Минфина России от 02.08.2004 № 64н.

К строительству зданий, а также к продаже собственного имущества неприменима система налогообложения в виде ЕНВД. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.11.2004 № 03-06-05-04/47. В документе отмечается, что данные виды деятельности облагаются НДС в соответствии с главой 21 НК РФ.