Новости

Полученный аванс нужно отразить в декларации по НДС даже в том случае, когда продукцию, за которую поступила предоплата, отгружают в том же месяце. Об этом сообщили на своем сайте липецкие налоговики. По их мнению, выручку нужно указать в строке «реализация товара» (020; 030), а предоплату – в строке «сумма авансовых платежей в счет предстоящих поставок» (280; 290). При этом сумма НДС по авансовому платежу принимается к вычету и отражается по строке 340 раздела 2.1 («суммы налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, подлежащих вычету»).

Фирмы не могут одновременно применять две системы налогообложения – единый налог на вмененный доход и сельхозналог. Об этом напомнил Минфин в письме от 27 января 2005 г. № 03-06-05-02/11. Вмененщики не вправе перейти на сельхозналог в соответствии с пунктом 3 статьи 346.2 Налогового кодекса. Фирмы, которые уже применяют сельхозналог, не могут начать заниматься деятельностью, которая облагается ЕНВД. Так, например, если организация-сельхозпроизводитель откроет небольшой розничный магазин, то она потеряет право применения сельхозналога и будет вынуждена вернуться на общий режим налогообложения. Однако скоро эта ситуация изменится. На рассмотрение Госдумы вынесены поправки в статью 346.2 Налогового кодекса о том, чтобы разрешить применять фирмам одновременно сельхозналог и ЕНВД. Законопроект уже получил положительное заключение правительства.

Фирмы, которые выпускают газеты и журналы, теперь смогут без проблем вывозить и ввозить обратно в страну профессиональное оборудование. Правительство утвердило перечень техники для производства и выпуска СМИ, в отношении которой не будут взиматься сборы за таможенное оформление. Список включает компьютеры, факсимильные аппараты, фотоаппараты, диктофоны, радио- и видеоаппаратуру, а также вспомогательные принадлежности – часы, кондиционеры, вентиляторы и сумки для перевозки инструментов. Об этом сообщается в постановлении правительства от 17 февраля 2005 года № 85.

Фирмам, которые используют автотранспортные средства, будет интересно письмо Росстата от 3 февраля 2005 года № ИУ-09-22/257. В нем разъяснен порядок заполнения путевого листа для легкового автомобиля. Организации, эксплуатирующие автотранспорт, обязаны заполнять форму № 3, утвержденную постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. Путевой лист выдается на один день или на одну смену. На более длительный срок он предоставляется в том случае, если водитель отправляется в командировку, когда срок выполнения задания превышает одни сутки (смену). При описании маршрута следования на оборотной стороне листа необходимо указывать все конкретные пункты следования автомобиля. Общие фразы в виде «по заданию фирмы» или «поездки по городу» неверны. В документе не допускается наличие незаполненных реквизитов.На основании данных путевого листа бухгалтер обязан начислять заработную плату водителю и списывать расходы на бензин.

Налог на прибыль для фирм, вероятно, скоро снизится. На заседании Координационного совета предпринимательских союзов министр финансов Алексей Кудрин заявил, что правительство готово обсуждать уменьшение ставки этого налога с 24 до 20 процентов. Чиновники также согласны принимать все расходы на научные исследования в качестве уменьшающих налоговую базу. Однако предприниматели выступают с предложением ввести более радикальные меры. Они хотят вернуть себе инвестиционные льготы по налогу на прибыль в размере 50 процентов. По мнению руководителя экономических программ общественной организации «Деловая Россия» Андрея Невидеева, эти льготы помогут малому и среднему бизнесу лучше развиваться. Фирмы смогут выводить до 50 процентов прибыли из налогооблагаемой базы при условии инвестирования в свое производство. Однако правительство категорически против этой идеи. Чиновники ссылаются на то, что подобные льготы, просуществовавшие до 1 января 2002 года, инвестиций тогда не прибавили.

При покупке машины госпошлину за регистрацию транспортных средств, а также за выдачу документов и номерных знаков налогоплательщику необходимо уплачивать по КБК 000 1 08 07140 01 0000 110. Такое разъяснение дал Минфин в приказе от 20 января 2005 года № 4н. Этот код закреплен за всеми администраторами, осуществляющими юридически значимые действия с транспортными средствами. Кроме этого, в приказе говорится еще о нескольких кодах бюджетных классификаций. Так, госпошлину за совершение действий, связанных с приобретением российского гражданства или выходом из него, нужно уплачивать по КБК 310 1 08 06000 01 0000 110. Введен также КБК 438 1 08 03000 01 0000 110 «Госпошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции мировыми судьями».

Подмосковные фирмы, оказывающие услуги по предоставлению автостоянки, за IV квартал 2004 года должны вместо привычного ЕНВД заплатить все полагающиеся на общем режиме налоги. Дело в том, что перечень «вмененной» деятельности с 1 октября 2004 г. дополнен услугами по предоставлению автостоянок (Закон от 20 июля 2004 г. № 65-ФЗ). Основанием для того, чтобы деятельность стала объектом обложения ЕНВД, является региональный закон. Раз закон Московской области от 24 ноября 2004 г. № 150/2004-03 вступил в силу с 1 января 2005 г., то применять вмененку в VI квартале 2004 года фирмы – владельцы автостоянок права не имеют. Такую позицию изложил Минфин в письме от 16 февраля 2005 г. № 03-06-05-04/34 (текст письма изложен в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 4 за 2005 год). С этой позицией можно поспорить. Ведь ранее услуги по предоставлению автостоянки классифицировались просто как бытовые, которые до сих пор являются объектом обложения ЕНВД. Правда, чиновники считают, что, относить такие услуги к бытовым в последнем квартале 2004 г. нельзя из-за того, что они выделены в отдельный вид вмененной деятельности. Однако оснований для этого нет. Автостояночный бизнес относится к бытовым услугам и согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, и исходя из арбитражной практики (решение ВАС России от 20 мая 2004 г. № 4719/04). А до недавнего времени в Московской области действовал другой закон (от 27 ноября 2002 г. № 136/2002-ОЗ), который предписывал платить ЕНВД с любых бытовых услуг. Этот документ утратил силу лишь 1 января 2005 г. с вступлением в силу нового закона №65-ФЗ, предусматривающего уплату единого налога непосредственно с услуг по предоставлению автостоянок.

Продолжительность налоговых проверок, возможно, сократится до двух месяцев. Причем продлить этот срок налоговые органы не смогут, даже приостанавливая проверку. С такими предложениями на заседании Координационного совета предпринимательских союзов выступил министр финансов Алексей Кудрин. Кроме того, по его словам, министерство планирует также разрешить фирмам платить штрафы в рассрочку. Вопрос о контрольных налоговых проверках на заседании окончательно решен не был. Мнения чиновников и предпринимателей разошлись. Представители фирм считают, что разрешение на проведение повторных налоговых проверок должен давать суд. По мнению руководителя экономических программ организации «Деловая Россия» Андрея Невидеева, «суд – это единственный относительно независимый вариант контроля».

Требования налоговиков представить первичку для проведения камеральной проверки могут парализовать работу фирмы. Однако бороться с этим сложно даже в суде. Так, например, налоговиков поддержали судьи Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа в постановлении от 14 января 2005 года № А05-4231/04-18. По мнению арбитров, в статье 88 Налогового кодекса нет никаких ограничений по истребованию документации. Следовательно, инспекторы могут запрашивать даже первичку.Стоит отметить, что ранее этот же суд вынес противоположное решение (постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 июля 2004 года № А66-9798-03). По мнению арбитров, требование первички превращает камеральную проверку в выездную. Проводить же повторные выездные ревизии запрещено (ст. 89 НК).

Снять арест с имущества, наложенный за неуплату налогов, фирме не удастся до полного погашения недоимки. Арест налагается в том случае, если у инспекторов есть подозрение в том, что фирма скроет свою собственность, избегая неуплаты налогов (п. 1 ст. 77 НК). Если арест наложили, то снять его до погашения всей суммы недоимки предприятию не удастся даже через суд. Ведь статья 77 Налогового кодекса не предусматривает поэтапного выведения имущества из-под ареста по мере погашения долга. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 12 января 2005 года № А66-4562-04.

Если налоговые инспекторы не получили от таможенников ответ на запрос о деятельности вашей фирмы, они не имеют права отказать вам в возмещении экспортного НДС. Так, ЗАО предоставило в налоговую инспекцию полный пакет документов, необходимых для возмещения НДС (ст. 165 НК). Представители налогового ведомства направили в таможню запрос о внешнеэкономической деятельности фирмы, но ответа на него не получили. На этом основании в возмещении НДС организации было отказано и та обратилась в суд. По мнению арбитров, ответ из таможни не является документом, который необходим для возмещения НДС (ст. 165 НК). Как итог, ФАС Московского округа подтвердил право фирмы на использование налоговых вычетов (постановление № КА-А41/11869-04 от 24 декабря 2004 года).

Изменились формы заявления на регистрацию объекта игорного бизнеса и свидетельства о его регистрации. Изменения были утверждены приказом Минфина от 24 января 2005 г. № 7н и 8н, который прошел регистрацию в Минюсте 16 февраля. На несколько объектов игорного бизнеса выдается одно свидетельство.

Минюст зарегистрировал 16 февраля новую форму декларации по налогу на игорный бизнес. Ранее она была утверждена приказом Минфина от 24 января 2005 г. № 6н. Изменения коснулись титульного листа декларации, где появилось поле «По месту установки объекта налогообложения». В этом поле нужно указывать адрес установки объекта игорного бизнеса. Место установки означает, что требуется вписать не только город и улицу, но и название станции метро, парка культуры, где находится объект.

Если фирма заключает с одним сотрудником несколько трудовых договоров, ЕСН учитывается суммарно нарастающим итогом с начала года. При этом неважно, параллельно ли действовали договора или один заключался, когда другой уже был расторгнут. Отдельную налоговую карточку на каждый договор заводить не надо. Достаточно перечислить номера договоров через запятую в поле «№ договора». Заполнять строки нужно только по тем месяцам, когда производились выплаты. Об этом столичные налоговые органы сообщают в письме от 9 февраля 2005 года № 21-11/7638.

Излишне перечисленный аванс по налогу на прибыль организация может вернуть с прибавкой. Недавно суд пришел к выводу, что за несвоевременный возврат такой переплаты фирме из бюджета полагаются пени (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 января 2005 г. № А56-11791/04). Арбитры обосновали свою позицию следующим образом. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса фирмы могут возвратить из бюджета излишне уплаченный налог. Порядок возврата описан в пункте 9 статьи 78 Налогового кодекса. По мнению судей, этот пункт распространяется и на авансовые платежи. Дело в том, что авансы начисляются по итогам отчетного периода. Причем налоговая база определяется в соответствии со статьями 53–54 Налогового кодекса. Следовательно, «аванс» соответствует понятию «налог», определенному статьей 8 Налогового кодекса. Так что, переплатив аванс по налогу на прибыль, фирма может получить пени из бюджета. Ведь обычно чиновники не торопятся отдавать полученные деньги.

Налоговики сами должны решать дела о взыскании задолженности фирм перед бюджетом. До судов должны доходить только те дела, которые из-за разногласий сторон не удается решить на административном уровне. Такое мнение высказал на пресс-конференции председатель Ивановского арбитражного суда Игорь Гладков. Сейчас ситуация такова, что стоимость госпошлины (500 рублей) за рассмотрение дела в суде часто превышает сумму иска. Налоговики обращаются в суд, если фирма имеет задолженность в размере 30, 50 рублей. Российский «рекорд» по взысканию задолженности составил 7 рублей 62 копейки. Рассмотрение таких дел судьями неоправданно, потому что одно дело в арбитражном суде обходится в среднем 2300 рублей. Сюда входит оплата работы судей, их помощников, стоимость бумаги, услуг почты и т. д. По мнению И. Гладкова, проблема перегруженности судов налоговыми делами должна решаться на федеральном уровне.

Адвокаты, нотариусы и бухгалтеры теперь обязаны сообщать о сделках, легализирующих доходы, полученные преступным путем, в Федеральную службу по финансовому мониторингу (ФСФМ). Такое постановление подписал 16 февраля премьер-министр Михаил Фрадков. В направляемом в ФСФМ документе необходимо раскрыть обстоятельства, послужившие основанием считать сделку преступной. Кроме того, он должен содержать сведения о неблагонадежном клиенте, виде финансовой операции и сумме, на которую она совершена. Бумага должна быть предоставлена в финансовую разведку не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления сделки.

Фирмам, которые платят за использование водных объектов, будет интересно письмо ФНС от 9 февраля 2005 года № ММ-6-21/97. В нем налоговики разъяснили, что с 2005 года водные платежи контролирует Федеральное агентство водных ресурсов (Росводресурсы). Поэтому платеж нужно перечислять по коду классификации 052 1 12 05000 01 0000 120. Однако чиновники обратили внимание, что исчисленные в соответствии с законом от 6 мая 1998 года № 71-ФЗ водные платежи за предыдущие периоды остались в ведении налоговых органов. Следовательно, они направляются в бюджет по коду 182 1 07 03000 01 0000 110.

Если предприниматель решил подарить своему сотруднику квартиру или оплатить часть ее стоимости за счет средств компании, он должен удержать с этой суммы НДФЛ. По мнению служащих налоговых органов, частичная или полная оплата фирмой квартиры работника является доходом в натуральной форме. Согласно закону такой доход подлежит обложению налогом по ставке 13 процентов (пункт 2 статьи 211 Налогового кодекса). В случае если работодатель по каким-то причинам не смог перечислить НДФЛ со стоимости квартиры, он должен в течение месяца сообщить об этом налоговым инспекторам. Тогда сам сотрудник будет платить налог на основании налогового уведомления (пункт 5 статьи 228 Налогового кодекса). Об этом ФНС сообщает в письме от 24 января 2005 г. № 04-1-03/800.

Если на фирме работает бывший чернобылец, бухгалтеру следует учесть, что оплата дополнительного отпуска такого сотрудника не облагается ЕСН. Об этом сообщила ФНС в письме от 09 февраля 2005 г. № ГВ-6-05/99. Расходы на дополнительные отпуска для чернобыльцев не являются выплатой по трудовому договору. Выплаты производятся за счет государства – из средств, выделяемых Фондом компенсаций. Дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется чернобыльцам в размере 7 и 14 дней в соответствии с Федеральным законом от 15 мая 1991 г. № 1244-1.