Новости

Фирмам не удастся избежать уплаты двойного налога с транспорта. Дело в том, что автомобили входят в состав основных средств, а следовательно, облагаются налогом на имущество. Кроме того, организации должны перечислять в бюджет и транспортный налог. Налицо двойное налогообложение. С этим попытались бороться свердловские депутаты, обратившись в Конституционный Cуд, однако безуспешно. Судьи в недавно опубликованном определении от 14 декабря 2004 года № 451-О пришли к выводу, что такая ситуация законна. По их мнению, объекты у рассматриваемых налогов разные. Ведь налог на имущество определяется исходя из стоимости автомобиля, а транспортный – исходя из его мощности. Следовательно, двойного налогообложения не возникает.

Довольно часто в ходе проведения налоговой проверки инспекторы превышают свои полномочия. Бороться с таким произволом зачастую приходится с помощью судей. Правда, какую сторону займут арбитры, заранее предсказать трудно. В качестве одного из положительных примеров можно привести постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 марта 2005 года № А42-7838/04-29. Причиной разбирательства стал штраф, который инспекция наложила на фирму за непредставление документов для проведения камеральной проверки. Организация с решением налоговиков не согласилась и отправилась в суд. Арбитры поддержали коммерсантов, указав, что в рассматриваемом случае налоговая инспекция в рамках камеральной проверки попыталась провести выездную. Именно этому виду ревизии соответствует тот объем документов, который потребовали от фирмы налоговики. Остается лишь добавить, что выгодные для фирм решения в подобных ситуациях судьи принимают далеко не всегда. Так, например, двумя месяцами ранее арбитры того же ФАС оказались на стороне налоговиков (постановление от 14 января 2005 года № А05-4231/04-18). Тогда они пришли к выводу, что в статье 88 Налогового кодекса нет никаких ограничений по истребованию документации.

Счета-фактуры, представленные предпринимателем для обоснования применения профессиональных налоговых вычетов по ЕСН и НДФЛ, являются действительными даже если в них нет расшифровки подписей главбуха и руководителя фирмы-продавца. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 9 марта 2005 года № А42-9795/04-29. Судьи указали, что купленный товар оприходован предпринимателем и отражен в книге учета доходов и расходов. Имеющиеся документы позволяют достоверно определить количество, цену и сроки приобретения продукции. А нарушения, которые допустили контрагенты ответчика при оформлении первичных бухгалтерских документов, не являются основанием для исключения спорной суммы налога из состава затрат. Следовательно, решение налоговой инспекции о доначислении налогов по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса в этом случае неправомерно.

За опоздание с уплатой того или иного налога фирме начисляются пени, размер которых определяется в соответствии с Налоговым кодексом. Однако нередко налоговики стараются увеличить эту сумму. Организациям не остается ничего иного, кроме как отстаивать свои права в суде. Подобный случай недавно рассматривали судьи ФАС Северо-Западного округа (постановление от 1 марта 2005 года № А66-8338/2004). Причиной разбирательства послужила завышенная, по мнению фирмы, сумма процентов по недоимке, которую хотела удержать инспекция. Арбитры налоговиков не поддержали. Дело в том, что сумма пеней, которые фирме начислили ревизоры, должна была соответствовать размеру недоимки по налогу. Тот факт, что эти цифры противоречили друг другу, говорит о незаконности решения налоговиков.

В ближайшее время в Налоговый кодекс, скорее всего, не будет введено понятие «добросовестность налогоплательщика». Во всяком случае, депутаты Госдумы не поддерживают такое предложение. Об этом сообщил заместитель председателя Комитета по налогам и сборам Игорь Игошин. Он считает, что поскольку четких критериев такой «добросовестности» нет, это может повлечь произвол со стороны налоговых инспекторов. С инициативой введения в Налоговый кодекс этих понятий накануне выступила ФНС. Предполагается, что делить предпринимателей на «добросовестных» и «недобросовестных», а также решать, насколько законна та или иная схема планирования налоговых платежей, инспекторы должны самостоятельно.

Что делать, если при заполнении формы платежного документа бухгалтер фирмы ошибся – указал неверный код бюджетной классификации? Данной проблеме посвящено письмо Минфина от 1 марта 2005 года № 03-02-07/1-54 (текст документа опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 7 за 2005 г.). В нем чиновники разъясняют, что если код бюджета указан правильно, а неточность допущена в подстатье, то такая ошибка устраняется после сверки данных в налоговой инспекции. Для этого фирма должна подать заявление. При этом, как указывают финансисты, если налог был уплачен в соответствующий бюджет вовремя и в полном объеме, то при устранении ошибки в платежке пени фирме платить не придется.

Предприниматели, возможно, будут обязаны ежемесячно платить 2 процента от фонда заработной платы на страхование своих сотрудников от безработицы. С таким предложением выступает Федерация независимых профсоюзов. Как сообщила представитель федерации в Северо-Западном федеральном округе Мария Гринник, речь идет о восстановлении ликвидированного в 2000 г. государственного фонда занятости. По ее словам, соответствующий законопроект уже разработан комитетом Госдумы по труду и социальной политике и может быть рассмотрен депутатами в ближайшие полгода. Если депутаты одобрят это предложение, то, например, фирмам со штатом сотрудников в 300 человек придется дополнительно платить около 90 тысяч рублей в месяц. До 2000 года организации перечисляли полтора процента в государственный фонд занятости ежемесячно. Но он был ликвидирован в связи с тем, что неравномерно распределял пособия по безработице между регионами. Теперь же профсоюзы хотят вернуть безработным социальную защищенность и поставить пособия по безработице в зависимость от размера предыдущей зарплаты их получателей (чем больше зарплата, тем больше объем страховых выплат). По мнению экспертов, добавление этих платежей приведет к тому, что работодатели сократят официальные ставки зарплаты и начнут выдавать ее в конвертах. В результате недавнее уменьшение ставки единого социального налога, которое было направлено на легализацию зарплаты, окажется напрасным.

Если региональные власти вводят дополнительные штрафы за правонарушения, которые уже прописаны в КоАП, фирма может их смело не платить. Об этом говорится в постановлении пленума Верховного Суда от 24 марта 2005 года № 5. Кроме того, судьи считают, что протоколы об административных правонарушениях в некоторых случаях можно вернуть в инспекцию. В частности, если документ составлен с существенными недостатками. Например, когда в нем нет сведений о том, владеет ли обвиняемый языком, на котором составлен документ, а при условии, что не владеет – предоставлен ли ему переводчик.

Если фирма продает товар, на котором отсутствует товарный знак или информация о производителе, то оштрафовать ее на основании части 1 статьи 14.4 Кодекса об административных правонарушениях налоговики не смогут. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 8 февраля 2005 года № А05-18862/04-26. Судьи указали, что в данной статье речь идет о продаже продукции ненадлежащего качества. Отсутствие же маркировки на упаковке является нарушением части 1 статьи 19.19 кодекса. Однако штраф, который в таких случаях налагается для должностных лиц и саму фирму, по этой статье будет намного ниже, чем за нарушения, связанные с качеством продаваемой продукции.

Не исключено, что выездные и камеральные проверки, разница между которыми сейчас не слишком очевидна, будут четко разграничены. Об этом на парламентских слушаниях по налоговой реформе в Госдуме сообщил министр экономического развития и торговли Герман Греф. По его словам, выездная ревизия должна ограничиваться доскональным анализом работы фирмы, камеральная же осуществляется только в том случае, если в организации были выявлены нарушения. Кроме того, планируется установить предельные сроки проведения выездных проверок. Так, малые предприятия предлагается проверять не более трех месяцев, а организации, которые имеют большое количество подразделений, – пять месяцев. За такое время, по убеждению министра, «предприятие можно проверить справа налево и наоборот». Сейчас налоговики могут затягивать ревизию в организации вплоть до полугода. Эти предложения содержатся в законопроекте по вопросам налогового администрирования. В скором времени документ будет представлен на обсуждение бизнес-сообществом.

При переходе с упрощенки на общий налоговый режим фирма может принять к вычету НДС за купленный товар. Однако это можно сделать, только если товар был оплачен уже после перехода. Об этом сообщили московские налоговики в письме от 15 марта 2005 года № 18-11/3/16037 (опубликовано в «Вестнике московского бухгалтера» № 13 за 2005 год). Стоит отметить, что столичные чиновники не учли один момент. Согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса к вычету принимается НДС только по тем товарам, которые используются для облагаемой этим налогом деятельности. Спецрежимники освобождены от НДС. Поэтому по товарам, которые фирма продала находясь на упрощенном режиме, а оплатила уже при общем, НДС к зачету принять нельзя.

Общий доход сотрудника фирмы за 2005 год может оказаться меньше суммы имущественного вычета. В этом случае он имеет право получить остаток такого вычета, сообщают налоговики в своем информационном сообщении, размещенном на сайте ФНС. По словам чиновников, чтобы оформить полагающуюся сумму вычета, ему следует представить в инспекцию по окончании 2005 года соответствующее заявление и налоговую декларацию. Гражданин также может получить оставшуюся сумму у собственного налогового агента, иными словами, у себя на предприятии. Для этого сперва необходимо получить новое уведомление за 2006 год в налоговой инспекции.

Фирмы, работающие по упрощенной системе налогообложения, вправе заключать договоры простого товарищества. В этом случае, при расчете базы по единому налогу организации-упрощенцу придется включить прибыль от такой деятельности в состав внереализационных доходов. Такой порядок предписывается нормами статей 346.15, 250 и 278 Налогового кодекса. Об этом говорится в письме Минфина от 11 февраля 2005 года № 03-03-02-04/1/37.

В ближайшее время снижения налогов не будет. Об этом заявил глава Минфина Алексей Кудрин на конференции «Модернизация экономики и выращивания институтов». Правительство за последние четыре года и так практически в два раза сократило число налогов, заявил министр финансов. Прежде чем продолжить уменьшение налоговой нагрузки, по его мнению, необходимо проанализировать результаты предыдущих снижений. Кроме того, Алексей Кудрин отметил, что в стране существует серьезнейшая демографическая проблема. Она связана со старением населения. Уже сейчас в России пенсионеров больше, чем работающих. В Пенсионном фонде попросту не хватает средств на выплату пенсий. Так что, по словам министра, снижения ставки единого социального налога ожидать не следует.

Не исключено, что фирмы все-таки обяжут открывать НДС-счет, на который они должны будут перечислять этот налог. Деньги с этого счета станут перенаправляться либо в бюджет, либо другому поставщику. Об этом на парламентских слушаниях по налоговой реформе в Госдуме сообщил министр финансов Алексей Кудрин. Ранее Минфин отказался от этой идеи, прислушавшись к мнению предпринимателей, которые утверждали, что это приведет к замораживанию значительных средств компаний. В качестве компромисса в сложившейся ситуации финансовое ведомство выдвинуло предложение создать электронные счета-фактуры, при помощи которых чиновники надеялись контролировать уплату НДС в бюджет. Однако и от этого пришлось отказаться, так как реализация этой идеи была признана слишком дорогостоящей. «Мы пока не нашли других сильных лекарств для борьбы с уклонением от НДС», – признал Кудрин. Поэтому вопрос о введении НДС-счетов вновь стоит на повестке дня.

Депутаты Госдумы отклонили в первом чтении законопроект № 90021163-3 «О моратории на изменение ставок налогов и сборов в России». Этим документом предлагалось установить двухлетний запрет на изменение налоговых платежей и сборов, которые подлежат уплате в федеральный бюджет.

Фирму не могут оштрафовать за нарушение порядка выдачи денег под отчет. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 9 февраля 2005 г. № А21-8287/04-С1. В рассматриваемом деле бухгалтер фирмы выдавал руководителю деньги под отчет, однако директор отчитался не за все полученные суммы. При проверке налоговые инспекторы указали на нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операций, который утвержден решением Совета директоров Банка России № 40 от 22 сентября 1993 года. В итоге фирму оштрафовали на 40 тысяч рублей по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Фирма не согласилась с решением контролеров и обратилась в суд. Арбитры решили, что по статье 15.1 кодекса привлечь к ответственности можно за неправильное хранение денег в кассе, а не за нарушение порядка выдачи денег под отчет. На основании этого судьи отменили штрафные санкции.

В пензенских судах в настоящее время рассматривается большое количество дел, связанных с финансовыми махинациями в сфере среднего и малого бизнеса. Один из примеров – дело бухгалтера торговой фирмы из г. Заречного Пензенской области. В ходе следствия выяснилось, что бухгалтер выставлял клиентам счета-фактуры с одной суммой НДС, а в налоговую инспекцию отправлял – с другой. Следствие установило, что таким образом он нарушил 18 пунктов Налогового кодекса и уклонился от уплаты НДС, налога на доходы физических лиц и ЕСН на общую сумму 201 000 рублей. Вина махинатора была доказана с помощью десятков платежек, по которым партнеры фирмы перечисляли деньги. На суде нечестный на руку бухгалтер полностью признал свою вину и был приговорен к девяти месяцам лишения свободы условно.

Скорее всего, регионы получат право самостоятельно устанавливать порядок расчета коэффициента базовой доходности (К2), который применяется при расчете ЕНВД. Накануне Комитет по бюджету и налогам рекомендовал принять во втором чтении соответствующие поправки в статьи 346.26 и 346.29 Налогового кодекса. Предполагается, что закон вступит в силу с 1 января 2006 года. Сейчас региональные власти устанавливают только значение этого коэффициента, которое может варьироваться от 0,005 до 1 включительно.

Адвокаты, осуществляющие свою деятельность через адвокатские кабинеты, вправе применять упрощенную систему налогообложения. Такой вывод содержится в письме Минфина от 17 февраля 2005 года № 03-03-02-02/22. Чиновники сослались на статью 11 Налогового кодекса, согласно которой адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, относятся к индивидуальным предпринимателям. Следовательно, ничто не мешает им перейти на УСН (п. 1 ст. 346.12 НК). В то же время, по мнению Минфина, те адвокаты, которые осуществляют свою деятельность через коллегии, бюро или консультации, перейти на упрощенку не могут.