Новости

Несмотря на то, что «незавершенка» с нового года относится к недвижимому имуществу (Закон от 30 декабря 2004 г. № 213-ФЗ), налог на нее платить не надо. Об этом корреспонденту ФБГ сообщили в Минфине. Дело в том, что налогом облагается только то имущество, которое учтено на счете 01 «Основные средства». «Незавершенка» же до окончания строительства к основным средствам не относится.

Возможно, в скором времени фирмам будет сложнее уклоняться от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд. На рассмотрении Госдумы находится законопроект об ужесточении контроля над этим видом платежей. Полномочия налоговиков будут расширены. Инспекторы получат право взыскивать недоимки и пени по пенсионным взносам и привлекать фирму к ответственности за их неуплату. Сейчас они контролируют только те суммы, которые перечисляются в составе ЕСН. Взыскать недоимки за неуплату страховых взносов может только Пенсионный фонд и только в судебном порядке.

С 1 января 2005 года бухгалтеры будут выплачивать пособие при рождении ребенка в размере шесть тысяч рублей. Коррективы внесены в статью 12 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».Ранее пособие составляло 4500 рублей.

Материальная выгода, полученная по операциям с кредитными картами, не облагается налогом на доходы физических лиц. Это правило действует в течение всего беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении этой карты. Такое дополнение введено в подпункт 1 пункта 1 статьи 212 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды» Налогового кодекса Законом № 212-ФЗ от 30 декабря 2004 г. Этим же законом внесены коррективы в статью 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению» кодекса. Изменения, касающиеся малоимущих граждан, внесены в пункт 8 указанной статьи. А пункт 19, который относится к доходам, полученным от акционерных обществ, приведен в новой редакции. Основная часть поправок вступает в силу 1 февраля 2005 года. Однако изменения о материальной выгоде и благотворительности начали действовать с 1 января 2005 года, а в отношении акционерных обществ будут распространяться на правоотношения с 1 января 2004 года.

Если фирма объявлена банкротом и в отношении нее открыто конкурсное производство, инспекция не может просто списать недоимку по налогам и пени с ее расчетного счета. Дело в том, что Законом «О несостоятельности (банкротстве)» (№ 127-ФЗ от 26 октября 2002 г.) и Налоговым кодексом установлен порядок действий, предусмотренный в подобных случаях. Так, например, чтобы получить с фирмы недоимку по налогам, ревизоры должны включить свои требования в реестр требований кредиторов (п. 2 ст. ФЗ 11 № 127). Кроме того, инспекция должна вынести решение о взыскании сумм налога и направить фирме требование о его уплате (ст. 46 НК). Таким образом, просто списать деньги со счета фирмы-банкрота налоговики права не имеют. Этот факт еще раз подтвердил ФАС Московского округа, обязав инспекцию вернуть фирме взысканные с нарушениями закона суммы (постановление от 1 декабря 2004 г. № КА-А40/10512-04).

Возможно, местные власти будут сами устанавливать места розничной продажи пива и решать, как можно дополнительно ограничить торговлю напитком. Такое предложение высказал Владимир Путин. Письмо президента в Думу, в котором он отклонил принятый парламентом закон об ограничении розничной продажи и потребления пива, содержит еще некоторые замечания и рекомендации. Но в целом новый закон требует уточнений. Союз пивоваров РФ выразил свою готовность участвовать в дальнейшей доработке документа. Измененный с учетом поправок президента закон предполагается рассмотреть на одном из ближайших заседаний Государственной Думы.

Возможно, в скором времени у некоторых предпринимателей появится шанс работать на территориях со специальным экономическим режимом. Планируется, что это будут зоны с льготными административными, налоговыми и таможенными условиями. Это, по словам президента, позволит создать благоприятную почву для ускоренного развития перерабатывающих отраслей экономики России. Например, для фирм, которые работают в сфере информационных технологий, одним из ключевых налогов является ЕСН. Он будет снижен до 14 процентов. Кроме того, как отметил глава государства, в таких зонах будут обеспечены «нормальные условия для функционирования компаний, чтобы каждую неделю не приходили с проверкой». Президент добавил, что правительству поставлена задача внести соответствующий законопроект в парламент страны до 1 марта текущего года.

В скором времени круг организаций и индивидуальных предпринимателей, которые могут применять ЕНВД, станет более четким. Чиновники Минфина хотят уточнить понятия «развозной» и «разносной» торговли. Так, к развозной торговле отнесут розничную торговлю с использованием специально оборудованных транспортных средств. Развозной будет считаться продажа товаров через автомобиль, автолавку, автомагазин, тонар, автоприцеп, передвижной торговый автомат. К разносной отнесут торговлю вне стационарной сети через непосредственный контакт с покупателем на дому, в организациях, в транспорте и на улицах. Разносной будет называться продажа товаров с рук, лотков, корзин, ручных тележек. Если эти понятия будут четко прописаны в Налоговом кодексе, инспекторам будет проще контролировать такую деятельность и привлекать к ответственности за неуплату налогов.

Частный предприниматель не должен платить налог на подаренное имущество, если оно участвует в деятельности, облагаемой единым налогом (постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 ноября 2004 г. № А66-2787-04).Во время выездной проверки было обнаружено, что предприниматель получил даром основные средства и товары. Налоговики установили, что бизнесмен не представил декларацию о полученных доходах и не уплатил налог с них. Инспекторы попытались привлечь предпринимателя к ответственности (ст. 225, 228, 229 НК). Однако судьи напомнили инспекторам, что ЕНВД заменяет уплату некоторых налогов, в числе которых и НДФЛ. Исключение составляет подарок, который не участвует в предпринимательской деятельности бизнесмена, облагаемой единым налогом.

Импортеры должны знать, что функционально неотъемлемые части машины не надо классифицировать как отдельный товар, даже если таможенники будут настаивать на обратном (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2004 г. № А05-3727/04-10). ОАО ввезло колесный трактор. Вместе с ним были поставлены гусеницы, инструменты и принадлежности. Фирма классифицировала весь комплект как оборудование для лесного хозяйства. Однако таможенники решили присвоить гусеницам отдельный код с большей ввозной пошлиной, что повлекло значительную неуплату. Общество обратилось в арбитраж. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали чиновников, но присвоили гусеницам другой код с аналогичной пошлиной. Кассационная инстанция постановила, что ОАО правильно классифицировало товар, не выделяя гусеницы отдельным кодом. Дело в том, что в отсутствие гусениц колесный трактор утрачивает качества лесозаготовительной техники. Кроме того, арбитры указали, что суд не вправе самостоятельно классифицировать ввезенный товар.

Бухгалтерам следует учесть некоторые изменения в производственном календаре на 2005 год. Выходной день с субботы 5 марта переносится на понедельник 7 марта. Соответственно, 5 марта будет рабочим днем, а 6, 7 и 8 — выходными. Такое постановление подписал глава правительства Михаил Фрадков.

Московские фирмы, которые имеют офисы в гостиничных номерах, должны подыскивать себе новое место. С 1 февраля гостиницам, принадлежащим городу, запрещено сдавать в аренду номера под офисы, а также для осуществления торговой, медицинской, сервисной и др. деятельности. Такое распоряжение подписал мэр столицы Юрий Лужков. Номера будут использоваться только по их прямому назначению – для временного проживания гостей столицы. Решение об освобождении номеров будет принимать Департамент имущества города. Что касается помещений, полностью переоборудованных под офисы, то с их владельцами договоры аренды расторгаться не будут. У фирм, размещающихся в номерах, до 1 февраля остается два выхода – либо понадеяться на расположение чиновников, либо срочно провести переоснащение своего офиса.

Фирмы смогут контролировать число посещений проверяющих организаций с помощью специального журнала. В Рязани прошла презентация «Журнала учета мероприятий по контролю юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Авторами этого проекта стали представители клуба предпринимателей «Свое дело». В журнале имеются не только пустые графы для отметок проверяющих, но и необходимая правовая информация. Предприниматели могут ознакомиться с законами, регулирующими отношения коммерсантов с представителями торгинспекции, санэпиднадзора, милиции. Необходимость создания такого журнала обусловлена многочисленными жалобами бизнесменов на частые и не всегда обоснованные проверки. По словам местных торговцев, проверки проводятся раз в два дня. Возможно, с помощью нового журнала, который будет раздаваться рязанским предпринимателям, проблему частых проверок удастся решить.

Упрощенцы смогут отнести платежи за загрязнение окружающей среды к расходам только в том случае, если они имеют оформленное в установленном порядке разрешение на выброс, сброс загрязняющих веществ. Такое разъяснение дали представители УМНС по Тверской области. Согласно статье 346.16 Налогового кодекса, базу по единому налогу можно уменьшить за счет материальных расходов, предусмотренных статьей 254 для исчисления налога на прибыль. Материальными расходами признаются и платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду. Организации, которые не имеют разрешения на выброс, не смогут отнести плату за загрязнение к расходам.

Выручку, полученную от иностранного покупателя в кассу фирмы, следует внести на расчетный счет продавца. Это не зависит от того, в какой валюте получена оплата за экспортный товар. Если фирма этого не сделает, ревизоры откажут ей в возмещении НДС. Производственный кооператив продал товар иностранной фирме. Деньги приняли наличными рублями и, не внося в банк, истратили на собственные нужды. Затем кооператив представил в инспекцию декларации по налоговой ставке ноль процентов, согласно которым фирме должны были вернуть более 70 тысяч рублей. Налоговики потребовали выписки банка или их копии (подп. 2 п. 1 ст. 165 НК). Не получив этих документов, они отказались возместить НДС. Доказать в суде, что обязанность сдавать выручку в банк возникает лишь при получении денег в иностранной валюте, кооперативу не удалось (Постановление ВАС от 7 декабря 2004 г. № 8911/04).

Если участок, принадлежащий фирме, находится сразу на двух улицах, это может способствовать снижению земельного налога. Ведь для каждой из зон градостроительной ценности определяется своя ставка налога. Следовательно, организация может применить меньшую из них. Дело в том, что подобная ситуация в Налоговом кодексе четко не прописана. Однако известно, что все противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК). К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в своем постановлении от 19 ноября 2004 года № А52/980/2004/2.

Предельный размер уменьшения суммы ЕНВД может измениться. Минфин готовит поправку в статью 346.32 Налогового Кодекса. Сейчас фирмы, которые платят единый налог, могут уменьшить его на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50 процентов по пенсионным взносам. Что касается выплат по больничным, то они вычитаются из налога без ограничений. По новому законопроекту, оба вычета в сумме должны составлять не более 50 процентов начисленного ЕНВД.

Возможно, в скором времени фирмы, которые работают в рамках договора о совместной деятельности, не смогут применять ЕНВД. Такие изменения собираются внести чиновники Минфина в статью 346.26 Налогового кодекса. Необходимость поправки они объясняют тем, что организации часто заключают договоры простого товарищества для легального ухода от налогов. Обороты фирмы, работающей на ЕНВД, в этом случае значительно возрастают, а налог остается фиксированным и относительно невысоким. Так, например, крупная торговая фирма заключает подобный договор с вмененщиком, который торгует через магазин с площадью до 150 кв. м. По договору основная часть прибыли остается у вмененщика. При этом налог, который он платит, не зависит от дохода. В результате фирмы при большом обороте легально уходят от уплаты налога на прибыль.

Владельцы фирм должны тщательнее следить за качеством и легальностью продаваемого товара. Торговые инспекторы проверяют в первую очередь сертификаты и знак соответствия. В ходе ревизии вологодских фирм сотрудники Госторгинспекции выявили более чем на два миллиона рублей подделок. Предприниматели даже не скрывают, что документы были куплены отдельно от товара. Помимо сертификата и знака соответствия проверяющие обращают внимание на качество продукции. По словам ревизоров, подделывают в основном непродовольственные товары. Однако это касается и продовольствия. Например, инспекторы забраковали более тонны некачественного мяса. Итогом проверок для недобросовестных торговцев стали штрафы от 500 до 1000 рублей.

Фирмам, занимающимся игорным бизнесом, для регистрации объекта налогообложения, возможно, будет недостаточно одного заявления. С 1 января 2005 года вступили в силу изменения в статью 366 части второй Налогового кодекса. Эта статья определяет процедуру постановки на учет фирм, незарегистрированных в инспекции того региона, где находится объект налогообложения. ФНС разработала проект приказа, где перечислила документы, необходимые для постановки на учет в этом случае. Соответствующий проект будет направлен на рассмотрение в Минфин. Об этом говорится в письме ФНС от 27 декабря 2004 г. № 09-0-10/5096.