Как правильно провести доплату 2% за товар, после повышения НДС

После повышения с начала 2026 года НДС на два пункта, партнеры могли согласовать решение о доплате покупателем 2% НДС к той сумме, которая была переведена авансом в 2025 году, когда НДС составлял 20%.

При получении предоплаты в 2025 году счет-фактура на аванс должна была быть выставлена со ставкой НДС 20% (20/120).

При отгрузке товаров в 2026 году продавец обязан определить налоговую базу по НДС и предъявить покупателю к оплате НДС, исчисленный по ставке 22 % (22/122) (п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФ).

НДС, который был перечислен с аванса, после отгрузки товара принимается к вычету в полном размере. А дополнительные 2%, которые покупатель доплатил из-за повышения НДС, это не «авансовый» НДС, а задолженность за поставленный товар.

Сумма, поступившая на счет продавца, как доплата 2% НДС, считается погашением задолженности за поставленный товар. Никаких дополнительных документов на эту сумму покупателю выставлять не нужно.