Порядок налогообложения «непропорциональных» выплат акционерам

ФНС разъяснила порядок налогообложения «непропорциональных» выплат акционерам.

Поводом для разъяснений стала реальная ситуация в акционерном обществе, которое планировало распределить прибыль между участниками не в строгом соответствии с размерами их долей.

Чиновники сообщили следующее. Согласно пункту 1 статьи 43 Налогового кодекса (НК РФ), дивидендом признается только доход, выплаченный пропорционально доле в уставном капитале. Следовательно, выплаты, произведенные по иной схеме, формально не являются дивидендами для целей налогообложения.

Несмотря на то, что такие выплаты не подпадают под определение дивидендов, ФНС квалифицирует их как иные доходы от долевого участия в организации. Это принципиально важный вывод. Поскольку эти доходы отнесены к доходам от долевого участия, к ним применяется та же налоговая ставка НДФЛ, что и для классических дивидендов (п. 1.1 ст. 224 НК РФ – 13% для резидентов). Это означает, что налоговый агент (общество) должен удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 13% с любой суммы, выплаченной участнику из чистой прибыли, даже если она не соответствует его доле. Суммы таких «непропорциональных» выплат включаются в общую совокупность налоговых баз, к которым применяется ставка для доходов от долевого участия.

Источник - письмо ФНС РФ от 28.11.2025 года № 11-1-04/0027@.

Мгновенный доступ к бухгалтерским новостям в Telegram-канале Бухгалтерия.ru