Как отразить в 6-НДФЛ нестандартную ситуацию по выплате зарплаты

В УФНС по г. Москве разъяснили, как заполнить форму 6-НДФЛ, если зарплата начислена и выплачена в одном отчетном периоде, а срок уплаты налога – в следующем отчетном периоде (письмо УФНС по г. Москве № 20-15/220519 от 23.10.2018 г.).

Налоговики напомнили, что в отчете по форме 6-НДФЛ налоговый агент предоставляет информацию по всем сотрудникам, которые получили от него доход. Это суммы выплаченных доходов, налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, а также сроки перечисления налога в бюджет (Приказ ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10. 2015 г.).

Расчет 6-НДФЛ составляют нарастающим итогом за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за год. Отчитаться по форме 6-НДФЛ нужно:

• за первый квартал – не позднее 30 апреля;
• за полугодие – не позднее 31 июля;
• за девять месяцев – не позднее 31 октября;
• за год – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

А как заполнить форму 6-НДФЛ, если начало и окончание операции приходятся на разные отчетные периоды?

В ведомстве пояснили, что если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. Момент завершения операции относится к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1250@).

Ознакомиться с данным Письмом и комментарием к нему, вы можете на сайте журнала «Нормативные акты для бухгалтера».