Когда работы, выполненные в период освобождения от НДС, будут облагаться налогом

Если акты сдачи-приемки работ подписаны по решению суда в периоде после утраты компанией-упрощенцем освобождения от НДС, она должна заплатить налог.

Письмо Минфина от 13 ноября 2025 г. № 03-07-11/109868.

Организация или ИП, применяющие УСН и не имеющие оснований для освобождения от НДС, должны уплачивать этот налог.

Моментом определения базы по НДС в отношении работ является наиболее ранняя из дат день передачи работ либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего выполнения работ.

Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.

Если заказчик либо подрядчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу этого решения суда. Этот вывод следует из письма Минфина от 13 ноября 2025 г. № 03-07-11/109868.

Этот вывод при применении УСН может иметь негативные последствия. Если акт не подписан, а решение суда вступило в силу в период, когда организация на УСН уже утратила право на освобождение от НДС, то работы подпадают под налогообложение данным налогом.