Порядок определения дохода ИП для расчета страховых взносов

Минфин разъяснил порядок определения дохода индивидуальных предпринимателей (ИП)-работодателей, уплачивающих НДФЛ, для расчета дополнительных страховых взносов в размере 1%.

В письме ведомства от 30.05.2025 № 03-15-06/53905 финансисты сообщили, что, если доход ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей, он обязан уплатить 1% от суммы, превышающей этот лимит, в качестве взноса на обязательное пенсионное страхование. При этом доход рассчитывается с учетом профессиональных налоговых вычетов, но без учета фиксированных страховых взносов (в 2025 году — 53 658 рублей).

Для ИП-работодателей основным объектом обложения страховыми взносами остаются выплаты работникам (по трудовым и гражданско-правовым договорам).

Фиксированные взносы (ОПС и ОМС) в 2025 году составляют 53 658 рублей.

Дополнительный 1% начисляется на доход свыше 300 000 рублей, но не более 300 888 рублей за год.

Расчет дохода для 1% взноса учитывает вычеты по НДФЛ (ст. 221 НК РФ), кроме самих фиксированных взносов.

В Минфине подчеркнули, что ИП на НДФЛ должны корректировать доход на профессиональные вычеты аналогично правилам налога на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ).