Некорректное отражение авансовых платежей – главная ошибка в декларации по налогу на прибыль

УФНС России по Амурской области сообщает об самых распространенных ошибках в декларации по налогу на прибыль: некорректный расчет и отражение авансовых платежей.

Квартальные авансовые платежи уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации в среднем не превышали 15 млн рублей за каждый квартал (п.3 ст. 286 НК РФ).

Если средняя величина выручки оказывается больше лимита, со следующего квартала компания обязана уплачивать не только квартальные, но и ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Обязанность исчислить авансы на третий квартал 2026 года появится в том случае, если доходы с 01.07.2025 по 30.06.2026 превысили 60 млн рублей. При этом под «предыдущими четырьмя кварталами» понимают последовательно идущие кварталы, предшествующие сроку подачи декларации.

В декларации за первое полугодие 2026 года сумму авансов на третий квартал отражают по строкам 290-310 Листа 02. Показатель рассчитывают как разность сумм исчисленного налога за первое полугодие (строки 180-210 Листа 02) и за первый квартал 2026 года (строки 180-210 Листа 02).

Корректное заполнение строк 290-310 Листа 02 позволяет уменьшить сумму исчисленного налога на величину авансов, начисленных в предыдущем квартале. Ошибки или пропуск этих строк могут привести к риску необоснованно начисленной суммы налога на прибыль и образованию недоимки в ЕНС. Если это произошло, нужно подавать уточненку с налогом к уменьшению.

Следует учитывать, что в соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации (в том числе уточненной) составляет три месяца. До ее завершения суммы, откорректированные и подлежащие возврату из бюджета, не отражаются на ЕНС.