Безвозмездное получение имущества и налоги

Минфин разъяснил порядок налогообложения при безвозмездном получении имущества и права пользования.

Финансисты подтвердили, что при безвозмездном получении имущества или права пользования у организации возникает внереализационный доход, который оценивается по рыночным ценам. Однако если обязанность принять имущество возложена законом, такой доход может не учитываться при расчете налога на прибыль.

В письме Минфина от 01.04.2026 № 03-03-06/1/26618 даны разъяснения по двум вопросам: учету безвозмездно полученного имущества для целей налога на прибыль и применению НДС при предоставлении в безвозмездное пользование государственного и муниципального имущества.

По первому вопросу чиновники указали, что в соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признаются внереализационными доходами налогоплательщика. При этом имущество считается полученным безвозмездно, если его получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу или выполнить для него работы (п. 2 ст. 248 НК РФ).

Оценка дохода производится исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ. При этом для амортизируемого имущества стоимость не может быть ниже остаточной стоимости, а для иного имущества — ниже затрат на производство или приобретение . Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем независимой оценки.

При получении имущества в безвозмездное пользование у организации возникает доход в виде безвозмездно полученного права, который также подлежит включению в состав внереализационных доходов. Оценка такого дохода производится исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Согласно пп. 64 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются при налогообложении прибыли доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией, если на нее возложена обязанность по принятию таких ценностей в силу закона.

Специалисты отметили, что определяющее значение имеет наличие обязанности, возложенной законодательством РФ, законодательством субъектов РФ или актами Правительства РФ. Передача имущества в безвозмездное владение или пользование, а не в собственность, не препятствует применению данной нормы. Если закон обязывает организацию принять имущество в безвозмездное владение и (или) пользование, доход в виде такого права не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

По вопросу применения НДС при предоставлении в безвозмездное пользование федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ Минфин сообщил, что позиция, изложенная в письме от 30.10.2025 № 03-03-06/1/105311, в настоящее время не изменилась. В указанном разъяснении ведомство отмечало, что услуги по передаче государственного и муниципального имущества в безвозмездное пользование облагаются НДС у ссудодателя, а у ссудополучателя не возникает обязанности по уплате НДС как налогового агента, поскольку отсутствует реализация.

Таким образом, при безвозмездном получении имущества или права пользования организации должны включать полученный доход в налоговую базу по прибыли, за исключением случаев, когда обязанность принять имущество возложена на них законом. При этом оценка дохода производится исходя из рыночных цен на аналогичное имущество или аренду.