Льготы по налогам для участников РИП

Минфин разъяснил нюансы учета капвложений и применения пониженных ставок для участников РИП.

Специалисты напомнили, что статус участника РИП присваивается в соответствии с главой 3.3 Налогового кодекса РФ. При этом обязательным условием является выполнение требований, установленных статьями 25.8 и 25.9 НК РФ.

Одним из основных требований к РИП является осуществление участником капитальных вложений в определенном минимальном объеме (подпункт 4 пункта 1 статьи 25.8 НК РФ). Порядок определения этого объема регулируется пунктами 3 и 4 статьи 25.8, а также пунктом 3.1 той же статьи, который устанавливает отдельные особенности такого расчета.

При этом Минфин обращает внимание на важное ограничение: при подсчете объема капвложений не учитываются затраты на приобретение амортизируемого имущества, которое ранее уже входило в состав объектов амортизируемого имущества у данного налогоплательщика (абзац 4 пункта 8 статьи 284.3 НК РФ).

Данное правило применяется в отношении участников РИП, использующих пониженные ставки по налогу на прибыль, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 и подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.3 НК РФ.

Как следует из разъяснения, участники РИП вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. Возможны два варианта (пункт 1 статьи 284.3 НК РФ):

•  на всю налоговую базу — при условии, что доля доходов от РИП составляет не менее 90% от всех доходов налогоплательщика;
•  только на налоговую базу от деятельности в рамках РИП — при условии ведения раздельного учета доходов и расходов по РИП и по иной деятельности.

Финансисты  подчеркнули, что вне зависимости от выбранного способа, участники РИП обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов) от иной хозяйственной деятельности. Это требование закреплено в статье 288.2 НК РФ.

Таким образом, для законного применения пониженных ставок налога на прибыль участнику РИП необходимо не только соблюсти минимальный объем капитальных вложений (с учетом запрета на повторный учет ранее амортизированного имущества), но и обеспечить четкое разделение финансовых потоков между проектом и прочей деятельностью.

Источник - письмо Минфина РФ от 02.03.2026 № 03-03-06/1/15757.