Упрощенцы могут уменьшить свои доходы на суммы авансового НДС

Если аванс был получен в периоде, когда фирма на УСН еще не была плательщиком НДС, а в периоде отгрузке стала им, на сумму НДС, включенного в предоплату, можно уменьшить доход, учитываемый при УСН.

Федеральный закон от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ.

С 2026 года платить НДС должны те плательщики УСН, доход которых за 2025 год превысил 20 млн рублей (подп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).

До перехода на уплату НДС плательщики УСН могут получить от покупателя аванс. В этом периоде НДС на полученную сумму начислять не нужно. Но если отгрузка происходит в периоде, когда продавец на УСН уже стал плательщиком НДС, он на дату отгрузки обязан исчислить НДС на всю стоимость реализации. Но поставить к вычету авансовый НДС права нет.

С 25 апреля 2026 года вступил в силу Федеральный закон от 25 апреля 2026 г. № 104-ФЗ, который дал право упрощенцам уменьшать свои доходы при УСН на суммы НДС по авансам, которые были получены в периоде, когда они еще не были плательщиками НДС.

Это закреплено в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ в новой редакции.

Суть нововведения в том, что упрощенцы, которые стали плательщиками НДС с 2025 г. и 2026 г., вправе произвести перерасчет своих обязательств по УСН.

Однако есть условие: это правило действует, если с покупателем не достигнуто соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС, и покупатель не произвел доплату.