Самозанятый не заплатил налог: будет ли отвечать организация-заказчик

При работе с исполнителями, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых (НПД), ключевым документом для компании-заказчика является чек, который самозанятый обязан сформировать и предоставить (ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ). Этот чек служит подтверждением легальности сделки, означает что самозанятый заплатит налог, служит основанием для заказчика не начислять страховые взносы (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Если чека нет, заказчик лишается права не начислять страховые взносы, он автоматически становится налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) (п. 3 ст. 425 и ст. 226 НК РФ).

Безусловно, за невыдачу чека ответственность несет он сам, а не заказчик. Но для заказчика риски возникают: без чека расходы нельзя учесть, ФНС может потребовать уплаты 13% НДФЛ и 30% взносов.

Если самозанятый чек предоставлен, имеет смысл направить в ФНС жалобу, чтобы подтвердить, что оплата была законной, и избежать удержания НДФЛ и уплаты страховых взносов.

Таким образом, если на момент выплаты вознаграждения исполнитель имеет действующий статус самозанятого и предоставил чек, сформированный через приложение «Мой налог», то у организации-заказчика не возникает обязательств по удержанию НДФЛ и уплате страховых взносов. В такой ситуации самозанятый самостоятельно декларирует свой доход и уплачивает налоги в рамках своего специального режима.

Если самозанятый теряет свой статус в процессе выполнения договора, то с даты снятия с регистрации в качестве плательщика НПД, организация-заказчик обязана начать удерживать с его дохода НДФЛ и начислять страховые взносы.