Право на освобождение упрощенцев от НДС в 2026 году

Когда упрощенец в 2026 году вправе и когда не вправе применять освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, разъяснил Минфин.

Письмо Минфина от 9 февраля 2026 г. № 03-07-11/9157.

Согласно Федеральному закону от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ , лимит доходов, позволяющий упрощенцам не платить НДС, поэтапно снижается до 10 млн руб. Так, освобождение от НДС применяется (пп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 425-ФЗ):

• в 2026 году – если доход за 2025 год не превысил 20 млн руб.;
• в 2027 году – если доход за 2026 год не превысит 15 млн руб.;
• в 2028 году (и в последующие годы) – если доход за 2027 год (и за последующие годы) не превысит 10 млн руб.

Для получения права на освобождение от уплаты НДС с 2026 года необходимо оценить доход за 2025 год. Если он окажется более 20 млн руб., то с 1 января 2026 года организация (ИП) на УСН теряет право на освобождение от НДС и признается плательщиком НДС.

Также право на освобождение будет утрачено, если в течение 2026 года доход упрощенца превысит 20 млн руб.

Доход рассчитывается по правилам статьи 346.15 НК РФ, то есть кассовым методом. При этом не учитываются:

• доходы в виде положительной курсовой разницы (предусмотренные п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

Если ИП, перешедший с 2026 года на УСН, в 2025 году применял ОСНО и ПСН либо ЕСХН и ПСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по обоим налоговым режимам.

Если ИП применяет (применял) в календарном году УСН, ПСН, АУСН, то при определении величины доходов учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.