Реализация имущества от иностранной компании и НДФЛ

Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов физлиц от реализации имущества, полученного при ликвидации иностранной компании.

Чиновники напомнили об изменениях в налоговом законодательстве, касающихся порядка предоставления имущественных налоговых вычетов.

Согласно подпункту 2.1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (акционер, участник, учредитель или контролирующее лицо ликвидируемой иностранной структуры) вправе уменьшить свои облагаемые налогом доходы от продажи полученного имущества (или денежных средств от реализации прав) на сумму, равную стоимости этого имущества по данным учета ликвидированной организации.

Основные условия применения такого вычета таковы:

•  доходы в виде полученного при ликвидации имущества должны освобождаться от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 статьи 217 НК РФ;
•  стоимость имущества, принимаемая к вычету, не может превышать его рыночную стоимость, определенную на дату получения по правилам статьи 105.3 НК РФ.

Финансисты сообщили, что  в соответствии с пунктом 7 статьи 220 НК РФ  имущественные налоговые вычеты по общему правилу предоставляются налоговыми органами при подаче декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Вместе с тем, пункт 11 статьи 226 НК РФ предусматривает альтернативный механизм. Налоговый агент (например, российский покупатель имущества или иное удерживающее налог лицо) может учесть подтвержденные расходы налогоплательщика при исчислении суммы налога. Для этого физическому лицу необходимо представить налоговому агенту оригиналы или заверенные копии документов, подтверждающих факт и сумму расходов.

В случае представления оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить их заверенные копии и обеспечить их хранение в течение пяти лет.

Таким образом, налогоплательщики, получившие имущество при ликвидации иностранных структур, вправе выбрать механизм уменьшения налоговой базы: либо самостоятельно при подаче декларации в инспекцию, либо через налогового агента при наличии подтверждающих расходы документов.

Источник - письмо Минфина РФ от 03.02.2026 года № 03-04-06/7507.