Налоги с компенсаций, полученных от заказчика на охрану

Минфин разъяснил порядок налогообложения сумм компенсаций, которые генподрядчик получает от заказчика для покрытия расходов на услуги военизированной охраны и страхования.

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда генеральный подрядчик при выполнении работ получает от заказчика возмещение затрат, связанных с обеспечением безопасности (услуги военизированной охраны), а также расходов на страхование жизни и здоровья работников, техники и имущества.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги), которые связаны с их оплатой. Поскольку компенсация расходов на охрану и страхование признается элементом расчетов за выполненные работы, указанные денежные средства должны быть включены в налоговую базу по НДС.

В отношении налога на прибыль финансисты обратили внимание на норму пункта 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Согласно этому положению, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (заказчику).

Таким образом, если генподрядчик предъявляет заказчику суммы НДС в составе компенсаций (то есть включает их в налоговую базу по НДС), то уплаченные поставщикам суммы налога, которые не были предъявлены заказчику отдельно, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.

Источник - письмо Минфина РФ от 01.12.2025 № 03-07-11/116371.