НДС для концессионеров-упрощенцев в сфере ЖКХ

Минфин разъяснил порядок уплаты НДС для «упрощенцев» в концессиях сферы ЖКХ.

Чиновники сообщили следующее. Несмотря на то, что с 2025 года организации на УСН в общем случае признаются плательщиками НДС и могут претендовать на освобождение от него при годовом доходе менее 60 млн рублей (ст. 145 НК РФ) или на пониженные ставки (5% или 7%), на концессионеров эти послабления в 2025 году не распространялись.

Специалисты подчеркнули, что статья 174.1 Налогового кодекса устанавливает особый режим для операций в рамках концессионных соглашений. Она возлагает на концессионера обязанности налогоплательщика НДС в полном объеме, включая выставление счетов-фактур и ведение раздельного учета. При этом, как отметили в министерстве, указанная статья не содержит специальных норм или исключений для тех, кто применяет УСН.

Это означает, что освобождение от НДС по критерию доходов (ст. 145 НК РФ), равно как и право на пониженные ставки (5–7%), предоставляемые самим «упрощенцам», не применяются в отношении операций, совершаемых в рамках концессионного соглашения.

Вместе с тем в Минфине обратили внимание на  изменения с 1 января 2026 года, которые внесены Федеральным законом № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года.

Согласно этим поправкам, концессионеры на УСН, работающие в сфере тепло- и водоснабжения в населенных пунктах с численностью менее 100 тысяч человек, с 01.01.2026 могут применять общие правила освобождения от НДС (ст. 145 НК РФ) и пониженные ставки (ст. 164 НК РФ). 

Таким образом, до 1 января 2026 года организациям-концессионерам на УСН, даже с невысокими доходами, необходимо было исчислять и уплачивать НДС в общеустановленном порядке при реализации услуг в рамках концессионного соглашения. Начиная с января этого года, указанные налогоплательщики вправе применять льготы.

Источник – письмо Минфина РФ от 26.12.2025 № 03-07-11/127183.