Компенсация коммунальных услуг: доход или нет для ИП на ОСНО?

Налоговые органы придерживаются консервативной позиции: любые поступления, не входящие в закрытый перечень необлагаемых доходов (статья 217 НК РФ), должны быть признаны доходом и обложены НДФЛ. Компенсация коммунальных услуг в этом перечне не значится. Поэтому, чтобы избежать претензий со стороны налоговой, ИП на ОСНО рекомендуется включать эти суммы в состав своих доходов.

Наличие двух отдельных договоров (на аренду и на компенсацию коммунальных услуг) не меняет сути вопроса. Налоговые органы все равно будут рассматривать эти поступления как связанные с предпринимательской деятельностью.

Некоторые ИП и юристы придерживаются мнения, что компенсация коммунальных услуг не должна облагаться НДФЛ. Их аргументация строится на том, что эти суммы лишь возмещают расходы ИП, а не приносят ему экономическую выгоду.

В конечном итоге, решение о том, признавать ли компенсацию коммунальных услуг доходом, зависит от вашей готовности к потенциальным спорам с налоговой и вашей оценки рисков.

В качестве примера изучите Постановление АС Уральского округа от 30.09.2020 N Ф09-5451/20 по делу № А76-41591/2019 (оставлено без пересмотра Определением Верховного Суда РФ от 28.01.2021 N 309-ЭС20-22246. В нем указано, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не могут являться доходом ИП-арендодателя.