Правила учета штрафов, пени и возмещения убытков

В составе внереализационных учитывают доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств. Компания, у которых бухгалтерия применяет в учете метод начисления, отражают причитающиеся суммы согласно условиям договора.

Минфин в письме от 16.12.2025 № 03-03-06/1/122466 обращает внимание на то, что штрафы, пени и возмещения убытков относятся к внереализационным доходам на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. При этом важно, точно определять дату признания доходов с учетом пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Датой получения доходов в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение договорных обязательств является:

1. Дата признания долга должником, например, есть подписанный акт сверки, гарантийное письмо, иное письменное согласие.
2. Дата вступления в законную силу решения суда.

С 2026 года после внесения в п. 4 ст. 271 НК РФ поправок согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, правила несколько изменились Дополнился список исключений, представленный в пп. 14.7 и 15.1 ст. 271 НК РФ.

Для доходов по процентам по штрафам, пеням, иным санкциям за нарушение договора от иностранной компании, попавшей под санкции, дата дохода – это день поступления денег на счет (абз. 2 и 3 пп. 13 п. 2 ст. 310 НК РФ). Речь об организациях из недружественных стран.

Базовое правило, упоминаемое в письме Минфина от 16.12.2025 № 03-03-06/1/122466, остается актуальным для большинства договоров при уплате штрафов, пеней и т.п. Как только контрагент согласился с претензией или суд вынес решение, у кредитора возникает объект налогообложения, даже если деньги еще не поступили на счет.