Как облагаются транспортные расходы при импорте через нерезидента ЕАЭС

Минфин РФ разъяснил порядок налогообложения транспортных расходов при импорте из Беларуси через нерезидента ЕАЭС.

Поводом для запроса стала сложная логистическая схема, применяемая российским обществом с ограниченной ответственностью (ООО). Компания закупает продукцию у белорусского производителя, но не напрямую, а через поставщика, зарегистрированного в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ). Юридическое лицо из ОАЭ выкупает товар на складе в Беларуси и затем поставляет его российской организации с доставкой до грузополучателя на территории РФ, используя при этом перевозчиков — резидентов РФ или Беларуси. Переход права собственности происходит уже в России.

Вопрос состоял в то, включаются ли в налоговую базу по НДС транспортные расходы, понесенные поставщиком из ОАЭ при доставке товара из Беларуси в Россию, если сам товар произведен в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС)?

В своем ответе чиновники финансового ведомства сослались на нормы Протокола о порядке взимания косвенных налогов ЕАЭС. Они пояснили, что для целей уплаты НДС при импорте товаров между государствами-членами ЕАЭС (в данном случае из Беларуси в Россию) налоговая база определяется как цена сделки, подлежащая уплате поставщику согласно договору. Расходы по транспортировке товаров в рамках ЕАЭС не включаются в налоговую базу по НДС. Это правило действует, даже если доставку организует поставщик — нерезидент ЕАЭС (в данном случае резидент ОАЭ), при условии, что стоимость этих логистических услуг не включена продавцом в цену самого товара. Если же транспортные расходы составляют часть цены реализуемого товара, то они автоматически учитываются в налогооблагаемой базе.

Источник – письмо Минфина РФ от 10.11.2025 года № 03-07-13/1/108292.