Сложный случай исчисления НДС у упрощенцев

Минфин разъяснил сложный случай исчисления НДС у компании, перешедшей с упрощенной системы налогообложения (УСН) и столкнувшейся с судебным спором по работам, выполненным в «не-НДС» периоде.

Ситуация заключалась в  следующем.

Компания-проектировщик на УСН (не плательщик НДС) в 2024 году выполнила работы, получила аванс, но заказчик отказался подписывать акты и расторг договор. Фактически результат работ был передан в 2024 году. В 2025 году, после обращения в суд, стороны подписали мировое соглашение, и акты сдачи-приемки были оформлены задним числом за 15 августа 2025 года. При этом с 1 января 2025 года в силу изменений в Налоговом кодексе данная компания утратила право на освобождение от НДС и стала его плательщиком.

Основной вопрос заключался в том, возникает ли обязанность начислить НДС на стоимость работ, если оплата и фактическое выполнение пришлись на 2024 год (период без НДС), а акты подписаны уже в 2025 году (в НДС-периоде)?

Финансисты дали следующие разъяснения. С 1 января 2025 года «упрощенцы» признаются плательщиками НДС, если их доходы за предшествующий год превысили 60 млн рублей. Операции по реализации с этой даты подлежат обложению НДС в общем порядке. Для целей НДС днем выполнения работ признается дата подписания акта сдачи-приемки заказчиком.

Если акт не был подписан в обычном порядке, но имеется решение суда (или, как в описанном случае, мировое соглашение, утвержденное судом), которое подтверждает выполнение работ, то днем выполнения работ для целей НДС следует считать дату вступления в законную силу такого судебного акта.

Таким образом, несмотря на то, что работы были сделаны и даже переданы в 2024 году, с точки зрения Налогового кодекса момент реализации (определения налоговой базы по НДС) «сдвигается» на более позднюю дату – дату судебного урегулирования (15 августа 2025 года), когда факт выполнения и стоимость работ были официально установлены. Поскольку на эту дату компания уже являлась плательщиком НДС, у нее возникает обязанность начислить и уплатить налог на добавленную стоимость с суммы, зафиксированной в мировом соглашении (55,5 млн рублей).

Источник - письмо Минфина РФ от 13.11.2025 года № 03-07-11/109868.