Отгрузка в 2026, а предоплата в 2025: что с НДС?

Минфин разъяснил, как применять ставку НДС при отгрузке в 2026 году по предоплате 2025 года.

С 1 января 2026 года основная ставка НДС в России повышена с 20% до 22%. На практике это создает ситуацию, когда организация получила аванс (предоплату) от покупателя в декабре 2025 года по старой ставке 20%, а отгрузить товары планирует уже в новом году, когда действует ставка 22%. Какая ставка должна применяться к такой реализации?

Чиновники Минфина сообщили следующее. При реализации товаров после 1 января 2026 года продавец обязан предъявить к оплате покупателю сумму НДС, исчисленную по новой ставке 22%, независимо от того, что предоплата была получена в 2025 году. Это правило основано на пункте 13 статьи 25 Федерального закона № 425-ФЗ, который устанавливает применение новой ставки именно с даты отгрузки.

С сумм предоплаты, полученной в 2025 году, продавец уже исчислил и уплатил НДС по ставке 20/120. После отгрузки товара в 2026 году он имеет право применить налоговый вычет именно на эту ранее исчисленную сумму (по ставке 20/120). Порядок вычета регулируется пунктами 8 статьи 171 и 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, компаниям, оказавшимся в описанной ситуации, важно обращать внимание на дату отгрузки (передачи) товара, выполнения работ или оказания услуг:

• отгрузка до 31.12.2025 включительно — применяется ставка 20%;

• отгрузка с 01.01.2026 — применяется ставка 22%, даже по договорам с предоплатой прошлого года.

Источник - письмо Минфина РФ от 23.12.2025 № 03-07-11/125182.