Какие формы документов по НДС применять с 1 января 2026 года?

Официальные поправки в постановление Правительства № 1137 о правилах учета НДС еще не внесены, но с 1 января нужно использовать новые формы документов, которые рекомендует ФНС.

Письмо ФНС от 26 декабря 2025 г. № СД-4-3/11730@

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. Основная ставка НДС повышена до 22%, введены новые правила оформления документов при зачете авансов.

Проект правительственного постановления с поправками в формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж разработан. Ожидается, что изменения вступят в силу с 1 апреля 2026 года.

Однако уже с 1 января 2026 года для учета НДС нужно использовать приложенные к письму от 26 декабря 2025 г. № СД-4-3/11730@ рекомендованные формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж, а также руководствоваться рекомендованными ФНС новыми правилами их заполнения.

Форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б. Показатели строки 5б заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры (счетов-фактур) в случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.

Форма книги покупок (дополнительный лист книги покупок) дополнена графой 7а. Графа 7а книги покупок заполняется продавцом в случае применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой графе указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей.

Форма книги продаж (дополнительный лист книги продаж) дополнена графой 11а. Графа 11а книги продаж заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В этой графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры.

При этом в графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка НДС в размере 22%, в графах 14а и 17а – при необходимости налоговые ставки 20% или 18%.