Условия принятия к вычету НДС по командировочным расходам

Минфин России разъяснил, на каких условиях организация может принять НДС к вычету по командировочным расходам. 

Из письма от 10.10.2024 г. № 03-07-11/98634, в частности, следует, что суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, в том числе расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, принимаются к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет. 

Кроме того, для применения вычета по командировочным расходам должны быть выполнены следующие условия:

• произведенные расходы связаны с деятельностью организации (п. 2 ст. 172 НК РФ).
• расходы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
• имеются подтверждающие документы (п. 1 ст. 172 НК РФ). 
• расходы принимаются при исчислении налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Для вычета НДС по командировочным расходам недостаточно иметь указанных подтверждающих документов. 

Основанием для получения вычета по командировочным расходам является либо счет-фактура, либо бланк строгой отчетности (БСО), в котором сумма налога выделена отдельной строкой.

При этоми, при покупке билетов на проезд для командировки в книге покупок, предназначенной для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету, должны быть зарегистрированы заполненные БСО или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Кассовый чек в отдельности не может быть основанием для вычета входного НДС, поэтому его не регистрируют в книге покупок.