Какая ставка НДФЛ применяется к зарплате в пользу российских релокантов

Если дистанционный работник-нерезидент РФ проживает за рубежом, работает договору с российской организацией, налоговая ставка для расчета НДФЛ с его заработка составляет 13 %. Если доход превышает 5 млн. руб., то ставка НДФЛ 15%.

Разъяснила ФНС России в письме от 13 марта 2024 г. № ЗГ-2-11/3699@.

Для выплат дохода в пользу нерезидентов РФ в НК РФ установлена ставка 30%. Но, для релокантов с 2024 года введено исключение.

С 1 января 2024 года вступила в силу новая редакция статьи 208 НК. Теперь налоговое резидентство не влияет ставку НДФЛ с доходов выплаченных сотрудникам, работающим из-за рубежа.  Бухгалтерам не нужно проверять налоговый статус работника и запрашивать подтверждающие документы.

Подп. 6.2 п.1 ст. 208 НК РФ:

вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией, с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации.

С начала 2024 года выплаты в пользу дистанционного сотрудника, который исполняет свои обязанности по трудовому договору с российской организацией или с обособленным подразделением иностранной компании, зарегистрированной в РФ, признаются доходами, полученными от источников в РФ, облагаются налогом по следующим ставкам (п. 3.1. ст. 224 НК):

• 13% — при доходе за год не более 5 млн руб.;
• 15% — при доходе за год более 5 млн руб.

С 1 января 2025 года такой же порядок налогообложения введут и для работников, с которыми заключены не трудовые, а гражданско-правовые договоры.

Доход будет считаться полученным от источников в РФ и облагаться НДФЛ по ставке 13 % (15 % для доходов более 5 млн руб. в год) если:

1. Сотрудник работает через «Интернет», при этом, доменное имя и сетевой адрес российский компании находится в российской национальной доменной зоне.
2. Программно-аппаратные устройства и технические средства работодателя размещены на территории РФ.
3. Работник на ГПД является налоговым резидентом РФ.
4. Зарплата перечисляется на счет в российском банке.
5. Зарплату выплачивает российская компания или обособленное подразделение иностранной фирмы, зарегистрированное на территории РФ.

Первые два условия обязательны. Это идентификация российского работодателя. А из трех последних - достаточно одного.