Передача имущественных прав физлицу: нужно ли удержать НДФЛ

Если организация передает на безвозмездной основе имущественные права, нужно ли при этом уплачивать НДФЛ? На этот вопрос ответил Минфин России в своем письме от 15.12.2023 г. № 03-04-06/121905.

Организация по своему усмотрению может передать физлицу на безвозмездной основе:

• вещи (автомобиль, техника и т.д.);

• наличные деньги;

• ценные бумаги в виде документов;

• права (право требования построенной в результате долевого участия квартиры, ценные бумаги в бездокументарной форме, цифровые права и т.д.).

В таком случае организация выступает налоговым агентом, т.е. она должна исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Но при выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации. Если удерживать НДФЛ не из чего, то налоговый агент обязан по окончанию года сообщить в ИФНС о невозможности уплаты налога.

Также, Минфин в письме напоминает, что при расчете НДФЛ в расчет совокупности налоговых баз не нужно включать следующие доходы:

• доход в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
• доход по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
• доход по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• доход по операциям займа ценными бумагами;
• доход, полученный участниками инвестиционного товарищества;
• доход по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
• доход в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
• доход по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права;
• доход по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов, в случае, если решением о выпуске таких цифровых финансовых активов предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие цифровые финансовые активы;
• иные доходы (это основная налоговая база – зарплата).

Каждую из этих налоговых баз нужно рассчитывать отдельно по соответствующим ставкам.