Страховые взносы с любых выплат работникам уменьшают базу по прибыли

Страховые взносы, правомерно начисленные со всех выплат работникам в рамках трудовых отношений, уменьшают базу по налогу на прибыль. Письмо Минфина от 25 августа 2023 г. № 03-03-06/1/81210.

Отдельные выплаты работникам не могут быть учтены при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ). Это любые вознаграждения, выданные работникам, не предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами. Например, премии работникам в связи с профессиональными праздниками, юбилейными, праздничными датами.

Но на такие выплаты начисляются страховые взносы, поскольку они произведены в рамках трудовых отношений.

Минфин напомнил общий подход: суммы налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, начисленные в установленном законом порядке, включаются в состав прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, если соответствующие затраты не входят в число неучитываемых согласно статье 270 НК РФ. Напомним, нельзя учитывать в расходах суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю, если иное не предусмотрено НК РФ, а также суммы торгового сбора (он уменьшает не налоговую базу, а сам налог).

Таким образом, расходы в виде страховых взносов, начисленных в том числе с выплат работникам, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов. А тот факт, что сама выплата, с которой были начислены страховые взносы, в «прибыльной» базе не учтена, значения не имеет.

Заметим, что ошибочно уплаченные страховые взносы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Следите за нашими новостями  Telegram, «ВКонтакте»