НДФЛ и матвыгода от экономии по займам, переданным по цессии

ФНС разъяснила порядок обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах по целевым займам, права требования по которым были переданы новому кредитору.

Ситуация заключалась в следующем. Организация (Заимодавец) до конца 2024 года выдала своим работникам целевые займы на покупку или строительство жилья по льготной ставке (ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ). При этом у работников имелись уведомления из налоговой, подтверждающие право на имущественный вычет, что освобождало их от НДФЛ с полученной материальной выгоды. В 2025 году компания-заимодавец уступила все права по этим займам другой взаимозависимой организации (Обществу) по договору цессии.

Чиновники разъяснили следующее. При такой уступке прав не происходит изменения налогового режима для заемщиков-физлиц.

Это означает, что доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах продолжает быть освобожденным от НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий:

1.  Договор займа был заключен до 31 декабря 2024 года включительно.
2.  Заем является целевым и выдан на строительство или приобретение жилья в России.
3.  У заемщика есть официальное подтверждение от налогового органа о праве на имущественный налоговый вычет (по подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
4.  Новому кредитору (Обществу) переданы все документы, в том числе подтверждающие право заемщика на освобождение от налога.

В обоснование этой позиции специалисты ФНС сослались на нормы гражданского законодательства (ст. 384 ГК РФ) и разъяснения Верховного Суда. При уступке права требования (цессии) к новому кредитору переходит весь объем прав и обязанностей первоначального заимодавца, включая особые условия договора. Следовательно, основания для применения льготного налогового режима, установленного статьей 9 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ, не исчезают.

Таким образом, новая организация-кредитор, став налоговым агентом для работников, не должна исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с их материальной выгоды от экономии на процентах. При этом основанием для применения освобождения служит документ, выданный первоначальным заимодавцем.

Источник - письмо ФНС РФ от 19.01.2026 года № БС-36-11/222@.