Исключительный случай для подачи ИФНС иска за пределами 3-х лет

Срок исковой давности обращения в суд для привлечения к налоговой ответственности составляет три года. Это единый срок и для налоговых органов, и для бизнеса.

Налоговые органы не могут обратиться в суд, если с момента, когда произошло правонарушение, прошло три года. Это прямо запрещено ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Но есть исключение, о котором Минфин РФ посчитал нужным напомнить в письме от 03.02.2025 № 03-02-08/9075.

Налоговая инспекция вправе обратится в суд, если у нее есть уважительная причина пропуска срока исковой давности. Например, стихийное бедствие, пожар, наводнение, взрыв здания ИФНС или ошибка системы. Тогда суд может восстановить срок, разрешить спор даже после истечения срока. Обратите внимание на формулировку «суд может», но он не обязан восстанавливать сроки

Это общее правило для всех видов судебных дел, не только налоговых.

Срок исковой давности начинает исчисляться со следующего дня после того, как сдана налоговая отчетность. То есть, в отношении деклараций, сданных в 2025 году за 2024 год, срок давности истечет в 2028 году. Если вы отсчитываете срок с 2024 года, и он у вас заканчивается в 2027 году – это неправильно.

Кроме того, срок может быть «заморожен», если тот, кого хотят привлечь к ответственности, активно противодействует проведению выездной налоговой проверки.