НДС при получении субсидий

Минфин сообщил, что обложение НДС при получении субсидий зависит от условий их предоставления. В письме  от 18.02.2025 № 03-07-11/14858 специалисты ведомства разъяснили свою точку зрения по этому вопросу.

Если полученная субсидия – это оплата за отгруженное имущество, выполненные работы, оказанные услуги, то НДС начисляется в общеустановленном порядке. Начисление НДС в таких случаях обязательно, если реализация имущества, работ или услуг не выведена из-под налогообложения по причине того, что отгрузка:

•  не является реализацией;
•  не формирует объект налогообложения;
•  совершена не на территории РФ;
•  освобождена от налогообложения.

Субсидия, полученная на предстоящие затраты, не включается в налоговую базу по НДС, так как не связана с получением оплаты за какую-либо отгрузку.

«Входной» или «ввозной» НДС со стоимости имущества, работ или услуг, купленных за счет такой субсидии, вычету не подлежит и единовременно относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Субсидия, полученная безвозмездно и безвозвратно в счет возмещения уже понесенных затрат, не включается в налоговую базу по НДС, так как не связана с получением оплаты за какую-либо отгрузку.