При каких условиях расходы на утилизацию товаров можно учесть в базе налога на прибыль

Продажа товаров с истекшим сроком годности запрещена. Они изымаются из оборота и в дальнейшем подлежат утилизации или уничтожению. Чтобы учесть их стоимость в расходах, требуется выполнение нескольких условий.

Письмо Минфина от 25 ноября 2024 г. № 03-03-06/1/117753.

Просроченные товары признаются испорченными и не пригодными к употреблению. Их запрещено продавать - они подлежат изъятию, уничтожению или утилизации.

При расчете налога на прибыль организации вправе уменьшать полученные доходы на произведенные расходы: они должны быть обоснованы, экономически оправданы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если затраты компании соответствует этим критериям (и при этом не упомянуты в статье 270 НК РФ), то их можно учесть при расчете налоговой базы.

Таким образом, вот условие первое. Если законодательство РФ обязывает организации утилизировать товары и материалы, то соответствующие расходы можно учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По законодательству РФ организации обязаны, в частности, по истечении срока годности утилизировать продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и др. (п. 4 ст. 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей», ст. 3 и 30 Федерального закона от 2 января 2000 г. № 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»).

Условие второе. У организации есть документы, подтверждающие утилизацию, которая произведена в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

Кроме того, напомним, что данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности. На это обращал внимание Минфин в письме от 9 февраля 2018 года № 03-03-06/1/7862.