Единый тариф страховых взносов для некоммерческих организаций

Минфин РФ дал разъяснения о возможности применения некоммерческой организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов, если 100% доходов составляют целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.

Из письма ведомства от 15.11.2024 № 03-15-06/113048 следует, что для некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются перечисленными организациями, если по итогам года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период ей приносят указанные виды деятельности. К таким доходам относятся и доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

Перечень средств, признаваемых целевыми поступлениями, установлен ста. 251 НК РФ и является закрытым. Налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Однако НК РФ не установлена методика ведения раздельного учета доходов (расходов), поэтому налогоплательщики вправе самостоятельно определить порядок ведения такого учета, позволяющий разграничить доходы (расходы), полученные (произведенные) в рамках целевых поступлений, и доходы (расходы), полученные (произведенные) ими за счет иных источников.

Если источником целевых поступлений не установлено конкретных условий их использования, то критерием соблюдения целевого назначения является конечное использование денежных средств.

Таким образом, некоммерческая организация на УСН, зарегистрированная в установленном законодательством Российской Федерации порядке и осуществляющая перечисленные выше виды деятельности, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, если доля доходов от такой деятельности составляет не менее 70%.

Если некоммерческая организация, применяющая УСН, не осуществляет упомянутые виды деятельности, она не вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов.