Как считать НДФЛ, если зарплата и дивиденды превысили 5 млн руб.?

Минфин России разъяснил, как нужно считать НДФЛ с доходов работника, если зарплата и дивиденды за 2024 год в совокупности превысили 5 млн. руб. 

В письме от 15.08.2024 г. № 03-04-05/76612 специалисты ведомства напомнили, что согласно пункту 3 статьи 214 Налогового кодекса, по дивидендам налоговую базу определяют отдельно от зарплаты работника.

Если в совокупности общая сумма зарплаты и дивидендов за год превысит 5 млн руб., но каждый из этих видов дохода менее 5 млн руб., то НДФЛ в 2024 году рассчитывать нужно по ставке 13%.

Поэтому бухгалтерам необходимо вести раздельный учет по выплате зарплаты и дивидендов.

Для расчета НДФЛ в 2024 году с дивидендов применяются две налоговые ставки: 13% и 15%. Эти ставки установлены для налоговых резидентов. Размер ставки зависит от суммы дивидендов за 2024 год:

• если сумма выплаты не превышает 5 млн рублей – ставка 13%;
• если суммы выплаты свыше 5 млн рублей – ставка 15%. 

Налоговую базу считают нарастающим итогом. Если сумма дивидендов больше 5 млн. руб., то НДФЛ к уплате составит: 650 000 рублей + 15 % с суммы, превышающей 5 млн. рублей.

Для расчета НДФЛ с дивидендов в пользу нерезидента РФ применяется одна ставка НДФЛ 15% ко всей сумме выплаты. При этом другие виды доходов, полученных в РФ нерезидентами, облагаются налогом по ставке 30 %. 

По дивидендам нерезидента нужно также учитывать положения международных договоров (ст. 7 НК РФ), если они подписаны. Если согласно международному договору ставка НДФЛ установлена в другом размере, нужно применять ее.