Как налоговики планируют применять закон о налоговой амнистии?

ФНС РФ направила для использования в работе Рекомендации по применению налоговой амнистии, предусмотренной статьей 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Под амнистию должны попасть доначисления за дробление бизнеса в 2022 – 2024 годах при условии добровольного отказа от подобных схем в 2025 и 2026 годах.

Рекомендации предписано довести до инспекторов на местах. Компании и ИП тоже найдут в них много полезного для себя.

Так, в рассматриваемых рекомендациях впервые на законодательном уровне введено понятие дробления бизнеса. Это деление единой деятельности между формально самостоятельными фирмами (коммерсантами), контролируемыми одними и теми же лицами. Оно направлено исключительно или преимущественно на занижение налогов с помощью спецрежимов и характеризуется отступлением от норм статьи 54.1 НК РФ.

Схему дробления бизнеса можно вменить на основании доказательств, в совокупности свидетельствующих о ведении единой предпринимательской деятельности (ЕПД) и намерении получить необоснованную налоговую экономию. Под ЕПД следует понимать функционирование ряда формально самостоятельных компаний (ИП), контролируемых одними и теми же лицами. Критерий контроля – возможность определять принятие управленческих решений или как-то иначе влиять на результаты деятельности формально самостоятельных лиц.

При решении вопроса о применении налогоплательщиком схем дробления налоговикам рекомендовано руководствоваться судебной практикой, а также общими подходами, изложенными в ранее опубликованных на эту тему письмах ФНС России. Однако следует иметь в виду, что признаки дробления бизнеса, содержащиеся в этих базовых документах, не являются исчерпывающими. Основания для вменения схемы устанавливают к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае.