Ограничения в применении расчетных ставок НДС для упрощенцев

Для лиц, работающих на УСН, Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ введены специальные налоговые ставки НДС, в том числе расчетные, и условия для их применения.

С 2025 года будет уже не две, а четыре расчетные ставки НДС.

Для общей системы налогообложения – это 10%:110% и 20%:120%.

С 2025 года установлены расчетные ставки НДС для тех, кто работает на УСН и платит НДС: 5/105 и 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ в редакции Закона № 176-ФЗ).

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе исчислять налог с межценовой разницы, то есть разницы между ценой продажи и ценой покупки, при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС:

• сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
• приобретенных у физических лиц (не являющихся ИП) для перепродажи отдельных видов электронной, бытовой техники по перечню, утверждаемому Правительством России, автомобилей и мотоциклов (п. 3 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).

В других случаях – вправе, например, при получении аванса.