Расчет по авансовым платежам на пенсионное страхование: как заполнить формы

Расчет по авансовым платежам по взносам на обязательное пенсионное страхование (далее — Расчет) должны составлять лица, организации, индивидуальные предприниматели и другие физические лица.
Согласно Приказу, за I квартал 2002 года Расчет представляется не позднее 20 апреля 2002 года. В то же время Приказ был зарегистрирован в Минюсте РФ только 15 апреля 2002 года. Таким образом, представить Расчет в налоговую инспекцию в установленный срок невозможно. В связи с этим следует ожидать дополнительных разъяснений МНС России о продлении срока сдачи Расчета за I квартал 2002 года.
У организаций могут быть обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет. Если эти подразделения производят выплаты работникам, то они должны уплачивать взносы на пенсионное страхование. Поэтому каждое такое подразделение представляет Расчет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.
Обратим внимание, что в налоговую инспекцию Расчет представляется в трех экземплярах. Один из них возвращается организации с отметкой работника налоговой инспекции. Расчет может быть представлен лично, через представителя или по почте. В последнем случае днем его представления считается дата отправки. Все данные в Расчете указываются в рублях и копейках.

Общие требования и сведения
Лист 01 Расчета заполняется всеми страхователями. В нем указываются общие сведения: отчетный период, наименование налогового органа и плательщика, ИНН, КПП, регистрационный номер ПФР. На этом листе Расчета должны расписаться руководитель и главный бухгалтер. Если Расчет сдает представитель организации, то он также подписывает его.
Лист 02 заполняют только российские организации. На нем указывается адрес организации в соответствии с учредительными документами. Адрес постоянно действующего исполнительного органа указывается, если он не совпадает с адресом в учредительных документах. Если Расчет подает обособленное подразделение, то приводится и его адрес.
Лист 03 заполняется только иностранными организациями. На нем указывается адрес в соответствии с учредительными документами, адрес российского представительства (отделения) и сведения о стране, в которой фирма зарегистрирована.
Лист 04 предназначен для работодателей. В нем указываются: дата и место рождения, гражданство, реквизиты удостоверяющего личность документа, адрес места жительства, контактные телефоны.

Основная часть Расчета
В соответствии с Приказом основная часть состоит:
— из раздела I "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам" с приложением справочной таблицы;
— из раздела II "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400".
Поскольку строки 0300 и 0400 относятся к разделу I, то целесообразно сначала заполнить раздел II.
В нем все показатели разделены по трем возрастным группам граждан. Порядок отнесения лиц к одной из них установлен Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее — Закон № 167-ФЗ). Напомним, что установлены следующие группы:
— мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;
— мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения;
— мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.
В зависимости от принадлежности работников к возрастным группам взносы делятся в разных пропорциях для финансирования страховой и накопительной части трудовой пенсии.
База для начисления страховых взносов за I квартал 2002 года показывается по каждой возрастной группе граждан в графах 3, 7, 13 раздела II. Для их заполнения используются данные из индивидуальных карточек по каждому работнику, форма которых утверждена приказом МНС России от 21.02.2002 № БГ-3-05/91.
Напомним, что базой для начисления страховых взносов является налоговая база по ЕСН, которая определяется в соответствии со статьей 237 НК РФ. Однако при ее определении не учитываются льготы, установленные в статье 239 НК РФ. Обратим внимание, что в налоговую базу не включается полная или частичная оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для работника или членов его семьи, если эти выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Правильность такого подхода подтверждена в письме МНС России от 04.04.2002 № СА-6-05/415.
Численность граждан, которые относятся к соответствующей возрастной группе, отражается в графах 6, 12, 18 раздела II.
В графах 4, 8, 10, 14, 16 указываются ставки тарифа на обязательное пенсионное страхование. Величина этих ставок определена в статьях 22 и 33 Закона № 167-ФЗ. Отметим, что если у организации отсутствует право на применение регрессивных ставок по ЕСН, то она должна использоваться тарифы, которые применяются при начислении взносов на работников с доходом менее 100 000 рублей.
По строкам 100, 210, 220, 310, 320, 400 в графах 5, 9, 11, 15, 17 приводятся суммы страховых взносов за I квартал 2002 года в отдельности по страховой и накопительной частям трудовой пенсии. Они рассчитываются по строкам 100, 220, 320 одним способом, а по строкам 210, 310 и 400 — другим.
Так, по строкам 100, 220, 320 отражается произведение базы для исчисления взносов, которая указана в графах 3, 7, 13 на тарифы в процентах, указанные в графах 4, 8, 10, 14, 16 по этим же строкам.
Сумма страховых взносов по строкам 210, 310, 400 определяется как произведение тарифов в рублях на численность работников возрастных групп, которые указаны в графах 6, 12, 18 по аналогичным строкам.
Строка 200 равна сумме строк 210 и 220, а в строке 300 показывается сумма строк 310 и 320.
По строке 500 показывается суммарная величина базы для исчисления взносов за I квартал 2002 года — в графах 3, 7, 13. По этой же строке в графах 5, 9, 11, 15, 17 отражаются суммы начисленных страховых взносов за отчетный период по каждой возрастной группе в разрезе страховой и накопительной части трудовой пенсии.

Пример 1
В ООО "Мир" в I квартале 2002 года работали и получали вознаграждения следующие лица, общая численность которых составила 10 человек:
— инвалид (мужчина 1968 года рождения), его заработная плата составила 24 000 рублей (по 8000 рублей в месяц);
— пятеро женщин 1956 года рождения и старше. Из них двоим была начислена зарплата по 16 000 рублей в месяц, а троим — по 10 000 рублей в месяц.
— трое мужчин 1952 года рождения и старше. Одному из них — Петрову П.Н. была начислена зарплата по 35 000 рублей за каждый месяц, остальным — по 11 000 рублей в месяц;
-женщина 1975 года рождения, ее зарплата составила по 9000 рублей за каждый месяц.
Кроме того, в феврале 2002 года была выплачена премия женщине 1975 года рождения за высокие результаты в работе в сумме 2000 рублей, а в марте — 3000 рублей (в соответствии с Положением о премировании).
В феврале 2002 года были оплачены коммунальные услуги для работника-инвалида в сумме 1000 рублей (расходы не учитывались при налогообложении прибыли).
Таким образом, за I квартал 2002 года доходы только одного работника превысили 100 000 рублей. У Петрова П.Н. сумма доходов составила 105 000 рублей (35 000 рублей х 3 месяца).
Следовательно, выплаты, являющиеся базой для начисления взносов на пенсионное страхование за I квартал 2002 года, составили:
— для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше (всего 8 человек)
(2 человека х 16 000 рублей + 3 человека х 10 000 рублей + 35 000 рублей + 2 человека х 11 000 рублей) х 3 месяца = 357 000 рублей;
— для лиц 1967 года рождения и моложе (всего 2 человека)
(8000 рублей + 9000 рублей) х 3 месяца + 2000 рублей + 3000 рублей = 56 000 рублей.

Из этих вознаграждений сумма дохода за I квартал 2002 года, не превысившая 100 000 рублей на работника, составила:
— для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше (всего 7 человек)
357 000 рублей — 35 000 рублей х 3 месяца = 252 000 рублей;
— для лиц 1967 года рождения и моложе — 56 000 рублей (всего 2 человека).

За I квартал 2002 года ООО "Мир" заполнит раздел II Расчета следующим образом (графы 7-12 не заполняются, так как у организации нет работников соответствующего возраста).

в рулях и копейках:

	Код строки	Для мужчин 1952 года рождения и старше женщин 1956 года рождения и старше				.	Для лиц 1967 года рождения и моложе
		База для начисления страховых взносов	Начислено страховых взносов за страховую часть трудовой премии		Численность, чел.		База для начисления страховых взносов	Начислено страховых взносов на:				Численность, чел.
			Тариф, %/ руб.	Сумма, руб. коп.				страховую часть трудовой пенсии		накопительную часть трудовой пенсии
								Тариф, %/ руб.	Сумма, руб. коп.	Тариф, %/ руб.	Сумма, руб. коп.
1	2	3	4	5	6		13	14	15	16	17	18
До 100 000 руб.	100	252 000,00	14%	35 280,00	7		56 000,00	11%	6 160,00	3%	1 680,00	2
От 100 001 до 300 000 руб. (стр. 210 + стр. 220)	200	105 000,00	х	14 395,00	1		-	х	-	х	-	-
100 000 руб.	210	100 000,00	14 000	14 000,00	1		-	-	-	-	-	-
свыше 100 000 руб.	220	5 000,00	7,9%	395,00	х		-	-	-	-	-	х
...
ИТОГО: (стр. 100 + стр. 200 + стр. 300 + стр. 400)	500	357 000,00	х	49 675,00	8		56 000,00	х	6 160,00	х	1 680,00	2

Заполнение раздела I
В строку 0100 раздела I по графам 3, 5, 7 переносятся данные из граф 3, 7, 13 строки 500 раздела II.
Поскольку заполняется Расчет за I квартал, то строка 0110 будет равна сумме по строке 0100.
В строках 0120, 0130 и 0140 показывается налоговая база по месяцам: за январь, февраль и март 2002 года. Данные по этим строкам должна быть равны сумме, показанной в строке 0110.
Далее переносятся суммы из строки 500 раздела II по графам 5, 9, 15 — в строку 0300 (взносы на страховую часть трудовой пенсии), по графам 11, 17 — в строку 0400 (взносы на накопительную часть трудовой пенсии).
Строка 0200 по графам 3 — 8 равна сумме строк 0300 и 0400. Обратим внимание, что за I квартал суммы: по строкам 0200 и 0210, 0300 и 0310, 0400 и 0410 равны.
В строках 0220, 0230, 0240 приводится расшифровка по месяцам строки 0210. Соответственно, сумма строк 0220, 0230 и 0240 должна быть равна строке 0210.
Данные строки 0310 расшифровываются по месяцам в строках 0320, 0330, 0340, строки 0410 — в строках 0420, 0430, 0440. При этом сумма по строкам 0320 и 0420 отражается в строке 0220, по строкам 0330 и 0430 — в строке 0230, а по строкам 0340 и 0440 — в строке 0240.
Отметим, что суммы платежей по страховым взносам за каждый месяц (строки 0320-0340, 0420-0440) определяются как разность между суммой нарастающим итогом с начала года по соответствующий месяц включительно и суммой нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц.
В графе 9 по каждой строке показывается сумма по графам 3, 5, 7. Обратим внимание, что после получения итогов в графе 9 следует проверить соответствие данных, указанных по строкам 0200-0240 с данными расчета по авансовым платежам по ЕСН, форма которого утверждена приказом МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49 (в редакции от 27.03.2002). Так, данные строки 0200 графы 9 должны соответствовать сумме по строке 0500 графы 3 расчета по ЕСН. Аналогично должны совпадать и суммы платежей по месяцам: строки 0220 и 0520, 0230 и 0530, 0240 и 0540.

Пример 2
Воспользуемся данными примера 1 и рассмотрим порядок заполнения раздела II Расчета у ООО "Мир" за I квартал 2002 года.
В строку 0100 графы 3 переносится сумма из строки 500 графы 3 раздела II (357 000 рублей), а в графу 7 — из строки 500 графы 13 (56 000 рублей). В графе 9 будет показана сумма 413 000 рублей (357 000 + 56 000). Аналогичные данные ООО "Мир" отразит в строке 0110.
Для определения базы для исчисления взносов по месяцам должны быть указаны следующие данные:

За январь (строка 0120)
- графа 3 (для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше)
16 000 рублей х 2 человека + 10 000 рублей х 3 человека + 35 000 рублей + 11 000 рублей х 2 человека = 119 000 рублей;
- графа 7 (для лиц 1967 года рождения и моложе)
8000 + 9000 = 17 000 рублей.
- графа 9 (всего за январь):
119 000 + 17 000 = 136 000 рублей.

За февраль (строка 0130)
- графа 3 — 16 000 рублей х 2 человека + 10 000 рублей х 3 человека + 35 000 рублей + 11 000 рублей х 2 человека = 119 000 рублей;
- графа 7 — 8000 рублей + 9000 рублей + 2000 рублей = 19 000 рублей.
- графа 9 — 119 000 + 19 000 = 138 000 рублей.

За март (строка 0140)
- графа 3 - 16 000 рублей х 2 человека + 10 000 рублей х 3 человека + 35 000 рублей + 11 000 рублей х 2 человека = 119 000 рублей;
- графа 7 — 8000 + 9000 + 3000 = 20 000 рублей.
- графа 9 — 119 000 + 20 000 = 139 000 рублей.

Далее перенесем данные по платежам на страховую часть пенсии в строку 0300 (по данным раздела II):
- графа 3 - 49 675 рублей;
- графа 7 — 6160 рублей.
В графе 9 указывается сумма 55 835 рублей (49 675 рублей + 6160 рублей).
Аналогично перенесем сумму платежей на накопительную часть пенсии в строку 0400 по графе 7 в сумме 1680 рублей.

Сумма начисленных платежей (строка 0200) составит:
- графа 3 — 49 675 рублей;
- графа 7 — 6160 + 1680 = 7840 рублей.
- графа 9 - 49 675 + 7840 = 57 515 рублей.

Определим сумму платежей по страховой части трудовой пенсии по месяцам:
За январь (строка 0320)
- графа 3 — 119 000 рублей х 14% = 16 660 рублей;
- графа 7 — 17 000 рублей х 11% = 1870 рублей.
- графа 9 — 16 660 + 1870 = 18 530 рублей.

За февраль (строка 0330)
- графа 3 — 119 000 рублей х 14% = 16 660 рублей;
- графа 7 — 19 000 рублей х 11% = 2090 рублей.
- графа 9 — 16 660 + 2090 = 18 750 рублей.

За март (строка 0340)
- графа 3 — (119 000 рублей — 5000 рублей) х 14% + 5000 рублей х 7,9% = 16 355 рублей;
- графа 7 — 20 000 рублей х 11% = 2200 рублей.
- графа 9 — 16 355 рублей + 2200 рублей = 18 555 рублей.

Определим сумму платежей по накопительной части трудовой пенсии по месяцам. При этом заполняется только графа 7.
за январь (строка 0320) 17 000 рублей х 3% = 510 рублей.
за февраль (строка 0330) 19 000 рублей х 3% = 570 рублей.
за март (строка 0340) 20 000 рублей х 3% = 600 рублей.

Наименование показателя	Код строки	Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше		...	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ВСЕГО
		по данным			по данным		по данным
		страхователя	налогового органа		страхователя	налогового органа	страхователя	налогового органа
1	2	3	4		7	8	9 (гр. 3 + гр. 5 + гр. 7)	10 (гр. 4 + гр. 6 + гр. 8)
База для начисления страховых взносов за отчетный период, всего	0100	357 000,00			56 000,00		413 000,00
в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140)	0110	357 000,00			56 000,00		413 000,00
из него: 1 месяц	0120	119 000,00			17 000,00		136 000,00
2 месяц	0130	119 000,00			19 000,00		138 000,00
3 месяц	0140	119 000,00			20 000,00		139 000,00
Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период, всего (стр. 0300 + стр. 0400)	0200	49 675,00			7840,00		57 515,00
в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240)	0210	49 675,00			7840,00		57 515,00
из него: 1 месяц (стр. 0320 + стр. 0420)	0220	16 660,00			2 380,00		19 040,00
2 месяц (стр. 0330 + стр. 0430)	0230	16 660,00			2 660,00		19 320,00
3 месяц (стр. 0340 + стр. 0440)	0240	16 355,00			2 800,00		19 155,00
Из них:Сумма начисленных авансовых платежей на страховую часть трудовой пенсии за отчетный период, всего	0300	49 675,00			6 160,00		55 835,00
в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340)	0310	49 675,00			6 160,00		55 835,00
из него: 1 месяц	0320	16 660,00			1 870,00		18 530,00
2 месяц	0330	16 660,00			2 090,00		18 750,00
3 месяц	0340	16 355,00			2 200,00		18 555,00
Сумма начисленных авансовых платежей на накопительную часть трудовой пенсии за отчетный период, всего	0400	х	х		1 680,00		1 680,00
в том числе последний квартал отчетного периода (стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440)	0410	х	х		1 680,00		1 680,00
из него: 1 месяц	0420	х	х		510		510
2 месяц	0430	х	х		570		570
3 месяц	0440	х	х		600		600

В справочной таблице указываются сведения о фактически уплаченных авансовых платежах на пенсионное страхование в разрезе страховой и накопительной частей трудовой пенсии (строки 010-014), а также разница между уплаченными и начисленными суммами взносов с Расчетом (строка 015).

А.Н. Пятницкий, аудитор
Материал предоставлен Аналитической группой "РАДА"