При этом у бизнеса, который уже является плательщиком НДС, могут возникнуть вопросы относительно переходного периода, а именно сделок, которые заключены в 2025 году со сроком выполнения в 2026 году. Какую ставку налога использовать в этих случаях?
Читайте также: «Изменения-2026. Обзор поправок, вступающих в силу в новом году»
Определение ставки НДС для «переходных» сделок
Ключевая деталь в определении ставки налога в отношении операций, которые выпадают на смену года – время проведения сделки. Дело в том, что для корректного расчета суммы налога важно применять ставку, которая действовала в момент определения налоговой базы.
Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или передачи имущественных прав.
Далее рассмотрим несколько ситуаций, которые могут вызвать вопросы по определению ставки налога.
Читайте также: «Как изменится порядок постановки и снятия с учета бизнеса в 2026 году?»
Аванс в 2025 году, поставка в 2026 году
Первая ситуация – вероятно, наиболее распространенная: аванс получен в 2025 году, а поставка товара происходит в 2026 году, какую ставку налога использовать?
В случае если компания получила предоплату в 2025 году, НДС исчисляется по ставке 20%. По всем товарам, которые отгрузили с 1 января 2026 года, НДС начисляется по ставке 22%. При этом можно принять к вычету НДС с частичной предоплаты, рассчитанный по ставке 20%. Обратите внимание: если предоплата поступила в 2025 году с учетом НДС 22%, налог по ней все равно начисляется по ставке 20% (расчетная 20/120).
Аналогичный подход действует и в отношении услуг: если услуга оплачена в 2025 году, а оказана в 2026 году, то применяется ставка НДС 20%. После оказания услуги НДС начисляется по ставке 22%.
Читайте также: «УСН-2026. Что меняется для бизнеса на «упрощенке»?»
Отгрузка в 2025, поступление денег в 2026
Обратная ситуация: поставка произошла в 2025 году, а средства компания получила уже в 2026 году. В этом случае используется ставка 20% НДС, действующая на момент отгрузки. В отношении оказываемых услуг порядок тот же: если услуга оказана в 2025 году, а средства за нее предприятие получило в 2026 году, то нужно использовать ставку 20%, после уплаты НДС не пересчитывается.
