Агентские договоры признали частью незаконной налоговой схемы

Суть дела

Налоговая инспекция по результатам выездной проверки за 2017–2019 годы выявила нарушения у Общества и доначислила ему 447 млн руб. НДС и 227 млн руб. по налогу на прибыль. . Налоговики сделали вывод о фиктивности агентских договоров, заключенных Обществом с тремя ООО.

По мнению инспекции, данные договоры были формальными и не отражали реальных хозяйственных отношений. Фактически все операции по закупке сырья и реализации готовой продукции совершались самим Обществом, а посреднические компании использовались исключительно для создания видимости легальных правоотношений. Целью схемы, как установил налоговый орган, было сокрытие реальной выручки и минимизация налоговых обязательств путем уплаты налогов только с суммы агентского вознаграждения (1–3% от оборота), а не со всей суммы операций.

Общество, в свою очередь, настаивало на реальности агентских договоров и соответствий их условиям Гражданского кодекса. Оно утверждало, что отсутствие прямого участия принципалов в переговорах не отменяет юридической силы соглашений.

Решения судов

Первая и апелляционная инстанции  удовлетворили требования Общества, признав решение налоговой инспекции недействительным.

Однако суд округа отменил эти решения и направил дело на новое рассмотрение, указав на необходимость более тщательной проверки доводов налоговиков.

После повторного рассмотрения суды полностью встали на сторону инспекции, отказав в удовлетворении требований Общества. Они согласились с выводами о фиктивности схемы. Впоследствии новые решения были поддержаны и кассацией.

Суды подтвердили, что для налогообложения значение имеет не формальная гражданско-правовая конструкция, а реальное экономическое содержание операций. Сама по себе сделка без реального исполнения не создает налоговых последствий.

В ходе судебных разбирательств было установлено, что посреднические компании были созданы незадолго до сделок и прекратили деятельность сразу после них, имея признаки «номинальных» организаций.

Общество было их основным (до 49%) контрагентом. Все расчеты с конечными поставщиками и покупателями проходили напрямую через счета Общества, без участия посредников. Денежные потоки шли от Общества к принципалам (1–3%), а затем обналичивались через подконтрольного предпринимателя.

Отсутствие реальной хозяйственной деятельности у принципалов подтвердили и показания свидетелей, включая директоров фирм-посредников и сотрудников Общества.

Действия Общества были квалифицированы как злоупотребление правом, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды, что противоречит принципам добросовестности и публичным интересам в сфере налогообложения.

Выводы

Налоговые последствия определяются реальной сутью хозяйственных операций, а не формальным оформлением документов.

Для выявления фиктивных схем суды анализируют совокупность факторов: историю контрагентов, схему денежных потоков, свидетельские показания и операционные возможности компаний.

Злоупотребление гражданско-правовыми инструментами, к примеру, как в приведенном споре, использование  агентских договоров для создания незаконных налоговых схем, признается неправомерным.

Источник - постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2025 по делу №А56-77771/2023.

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку