Когда на УСН начинать выставлять счета-фактуры, если превышен лимит для работы без НДС

После превышения лимита 60 млн. рублей в 2025 году упрощенец утрачивает право на освобождение от НДС и начинает платить налог с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место превышение лимита (письмо от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264) .

Минфин в письме от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264 пояснял, если с 1 января 2025 компания на УСН имела основания для освобождения от НДС, но у нее ожидается превышение суммы доходов, то в месяце превышения платить НДС еще не нужно. Это нужно сделать в месяце, следующим за месяцем, в котором имело место превышение лимита.

Например, если фирма на УСН превысила лимит для уплаты НДС в ноябре, значит, с декабря при продаже товара нужно выставить счет-фактуру. До конца ноября еще действует освобождение от НДС.

Министерство финансов РФ в письме № 03-07-11/36455 от 11.04.2025 г. разъясняло вопрос о применении НДС в отношении услуг, фактически оказанных в 2024 году контрагентом, применяющим УСН, если первичные документы по этим услугам составлены после 01.01.2025 г. Эти правила применимы и «на стыке» 2025 и 2026 годов.

Акты подписали до применения НДС, а оплата поступила после того, как компания стала плательщиком НДС

Согласно НК РФ, налоговую базу по НДС определяют по наиболее ранней из дат:

1. День, когда отгрузили товар или оказали услугу.
2. День, когда получили предоплату за товар или услугу.

Рассмотрим на примере.

В ноябре компания на УСН превысила лимит для освобождения от НДС, поэтому с 1 декабря должна платить налог.

В конце ноября актами «закрыли» часть выполненных работ. Оплату по ним получили в декабре, то есть после утраты права на освобождение от НДС.

Наиболее ранняя дата — это день отгрузки – ноябрь, когда компания еще не была плательщиком НДС. По актам, которые закрыли в ноябре и по которым получили оплату в декабре, НДС выделять не нужно.

Что нужно сделать после превышения лимита доходов для уплаты НДС

1. По согласованию с контрагентом подписать допсоглашения к договору и указать новые цены с учетом НДС.
2. Выбрать ставку по НДС, затем указать ее в первой декларации по НДС, которая сдается в налоговую.
3. Начать выставлять счета-фактуры с выделенным НДС.
4. Начать заполнять книгу покупок и книгу продаж по выставленным и полученным счетам-фактурам.
5. Уплатить НДС по следующей схеме: тремя равными долями до 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Бухгалтерия.ру