Все ставки НДС в 2026 году

Основная ставка НДС в соответствии п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ увеличилась с 20 до 22%. Одновременно с этим сохранены пониженная ставка НДС в размере 10% на социально значимые товары (продукты, лекарства, детские товары), перечень которых предусмотрен п. 2 ст. 164 НК РФ и нулевая – для особых категорий товаров.

Базовые ставки НДС

Существуют три стандартные ставки НДС – 0%, 10%, 22%.

Основную (базовую) ставку по НДС повысили с 1 января 2026 года с 20% до 22%. Соответственно, изменилась и расчетная ставка, привязанная к базовой, которая применяется при реализации:

• предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ);
• иностранной организацией услуг в электронной форме (п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

В этих случаях НДС с 1 января 2026 года исчисляется по ставке 18,03% (до повышения базовой ставки НДС эта ставка составляла 16,67%).

Все остальные ставки НДС (10% по льготным товарам, 5% и 7% для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, 0% для экспорта) сохранены.

Общая (базовая) ставка НДС

Основная ставка по НДС с 1 января 2026 года составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Новая повышенная ставка применяется в отношении отгрузок с 1 января 2026 года, независимо от даты и условий заключения договоров.

Повышение ставки НДС с января 2026 года не влечет для сторон сделки изменения налоговых обязательств, если реализация произошла в 2025 году, а оплата поступит в 2026 году.

Но если предоплата была получена в 2025 году, и авансовый НДС был исчислен по ставке 20/120, то при отгрузке в 2026 году должна быть применена ставка 22%. К вычету налог с полученной предоплаты принимается по ставке 20/120.

Расчетные ставки НДС

В ряде случаев НДС, который нужно заплатить в бюджет по той или иной сделке, определяют расчетным путем. Расчетные ставки НДС применяются, когда сумма НДС включена в налоговую базу и ее нужно выделить оттуда (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Расчетная ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

• 10/110 - для ситуаций, если сам товар (работы, услуги) облагаются НДС по ставке 10%;

• 22/122 - применяется, если основная операция облагается по ставке 22% (применяется с 2026 года взамен прежней расчетной ставки 20/120);

• 5/105 и 7/107 - для налогоплательщиков на УСН, которые платят НДС по специальным ставкам;

• 18,03% - применяется при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, а также при реализации иностранной организацией услуг в электронной форме (применяется с 2026 года взамен прежней расчетной ставки 16,67%).

Для тех, кто работает на УСН, согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ, может применяться расчетная ставка НДС, исчисляемая как 5/105 и 7/107 при:

• получении авансов;

• исчислении НДС налоговым агентом, указанным в п. 1 и 3 ст. 161 НК РФ.

Читайте в бераторе:

• В каких случаях НДС определяют расчетным путем

• Перепродажа автомобилей и мотоциклов, приобретенных у граждан

• Применение расчетных ставок на УСН

• Когда расчетный метод не применяется

Ставка НДС 10%

По ставке 10% облагают реализацию и ввоз в РФ:

• продовольственных товаров (по специальному перечню);

• товаров для детей (по специальному перечню);

• периодических печатных изданий и книжной продукции;

• медицинских товаров (по специальному перечню).

В пункте 2 статьи 164 НК РФ дан (укрупненными группами) перечень товаров, которые облагаются НДС по пониженной ставке в 10%. Кроме этого нужно, чтобы конкретный код льготируемой продукции был приведен в постановлении Правительства РФ, в котором для указанных видов продукции определены коды по ОКПД и ТН ВЭД.

Коды по ОКПД применяются при приобретении или производстве на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ.

Читайте в бераторе:

• По каким основаниям устанавливать пониженную ставку НДС

• НДС при реализации продовольственных товаров

С 1 января 2026 года ставка НДС 10% при реализации молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира отменена. Поэтому платить НДС при их реализации в 2026 году следует по ставке НДС 22%.

Читайте в бераторе:

• Реализация овощей

• Реализация фруктов и ягод

• Реализация «детских подарков»

• Реализация зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов

• Хлебобулочные изделия длительного хранения

• НДС при реализации товаров для детей

• Реализация периодических печатных изданий и книжной продукции

• Реализация медицинских изделий

• Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа

Ставка НДС 0%

Перечень операций, по которым применяется нулевая ставка НДС, установлен пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

Ставку 0%, в частности, применяют при экспорте товаров, к работам и услугам, непосредственно связанным с экспортом товаров, а также при международных перевозках.

До конца 2025 года действовали нормы статьи 149 НК РФ, которые освобождали от НДС реализацию руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгметаллы, лома и отходов драгметаллов для производства драгметаллов и аффинажа. С 2026 года вместо освобождения от НДС компания, имеющим право осуществлять аффинаж драгметаллов, статьей 164 НК РФ установлена ставка 0%. При ее подтверждении доступно право на вычеты НДС.

Читайте в бераторе:

• По каким операциям применяют нулевую ставку НДС

• Транспортно-экспедиционные услуги при международной перевозке

• Какие услуги относятся к транспортно-экспедиционные услугам по договору транспортной экспедиции

• Перевозка от станции отправления в другом государстве до станции назначения в РФ

• Нулевая ставка НДС для беспилотников

• Нулевой НДС в туристической сфере

• Гостиница и иные места размещения - что понимать

• К каким услугам гостиниц применяется нулевая ставка

Отказ от ставки НДС 0%

Экспортеры товаров и исполнители услуг, связанных с экспортом, могут отказаться от ставки НДС 0% (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ).

Это услуги:

• по международной перевозке;

• транспортно-экспедиционные;

• по предоставлению вагонов и контейнеров;

• по перевалке и хранению в портах.

Чтобы отказаться от нулевой ставки НДС, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого фирма планирует платить НДС по общей ставке. Меньше чем на год отказаться нельзя.

Право отказаться от нулевой ставки распространено и на упрощенцев, которые являются плательщиками НДС и исчисляют налог по пониженным ставкам 5% и 7%.

Читайте в бераторе:

• Особенности применения нулевой ставки при УСН

Ставки 5% и 7% для УСН

Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ уточнены условия применения пониженных ставок НДС для УСН в 2026 году.

Ставка НДС 5% теперь применяется:

• если сумма доходов за прошлый год была в пределах 272,5 млн. рублей;

• если в течение года упрощенец получит доходы, превышающие 20 млн. рублей и начнет исполнять обязанности плательщика НДС.

Ставка НДС 7% применяется:

• если сумма доходов за прошлый год была в пределах 490,5 млн. рублей;

• если в течение года упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС, а его доходы превышают 272,5 млн. рублей (прекращается его право на ставку НДС 5%).

Если в течение налогового периода сумма доходов превысит 490,5 млн. рублей, то налогоплательщик теряет право на применение обеих льготных ставок с 1 числа месяца, в котором допущено превышение. Он должен будет платить НДС по ставке 22% или 10%.

Подпишись на рассылку