Как отразить гудвил в бухгалтерской отчетности

Согласно МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов», гудвил отражает будущие экономические выгоды, которые не могут быть идентифицированы и признаны отдельно от других активов, приобретенных в ходе сделки.

Гудвил возникает, когда одна компания (материнская) получает контроль над другой (дочерней). Это может происходить через покупку активов или акций.

Если компания обладает гудвилом, это означает, что ее деятельность более эффективна и прибыльна по сравнению с аналогичными компаниями, лишенными этих «нематериальных преимуществ». Именно поэтому покупатель готов заплатить цену, превышающую стоимость активов, таких как оборудование и мебель. Гудвилл включает в себя следующие компоненты:

• Репутацию компании.
• Известный бренд.
• Приверженность клиентов.
• Квалифицированный персонал.
• Удобное местоположение.
• Прочные связи с поставщиками, клиентами и деловыми партнерами.
• Эффективное управление, демонстрирующее компетентность руководства.

Гудвил не является физическим активом, а представляет собой ценность, связанную с репутацией компании, ее клиентской базой, брендом и другими нематериальными факторами.

Согласно МСФО (IFRS) 3, гудвил классифицируется как нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования. Это означает, что он не подлежит амортизации, как это происходит с материальными активами, а подлежит ежегодной проверке на обесценение.

Отражение в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности гудвил отображается в консолидированном отчете о финансовом положении. В соответствии с ФСБУ 14/2022 и ФСБУ 4/2023, информация должна быть раскрыта в балансе как самостоятельный показатель.

В частности, в приложении 10 к ФСБУ 4/2023 утвержден код строки 1105 «Гудвил», что позволяет четко идентифицировать этот актив в отчетности. При этом важно учитывать, что гудвил отражается за вычетом любых накопленных убытков от обесценения, согласно пп. a п. B63 МСФО (IFRS) 3.

Это означает, что если в ходе проверки на обесценение будет установлено, что стоимость гудвила снизилась, соответствующая сумма убытков должна быть вычтена из его балансовой стоимости.

Важно учитывать, что гудвилл не возникает в отчетности произвольно. Он отражается в балансе компании исключительно в случаях приобретения бизнеса или его части.

После совершения сделки купли-продажи бухгалтерия фиксирует стоимость приобретенного имущества, а также величину гудвилла. Последний указывается в отчетности отдельной строкой в разделе «нематериальные активы».

Процесс учета и раскрытия информации

При отражении гудвила в бухгалтерской отчетности важно следовать установленным стандартам. В бухгалтерских программах программе данные по строке 1105 «Гудвил» не формируются автоматически, вводить сумму нужно вручную.

Проверка на обесценение гудвила должна проводиться ежегодно, и в случае выявления признаков обесценения, необходимо провести соответствующие расчеты и корректировки.

Методы оценки

Существует несколько подходов к приблизительной оценке стоимости гудвилла. Наиболее распространенные из них:

1. Балансовый метод. Формула: из цены приобретения компании вычитается ее чистая стоимость (активы минус обязательства). Разница представляет собой гудвилл.
2. Метод избыточной прибыли. Если компания генерирует доход, превышающий среднеотраслевой, эта разница рассматривается как результат положительной репутации и накопленного опыта. Эта дополнительная прибыль конвертируется в денежную оценку гудвилла.
3. Сравнительный метод. Анализ сделок с аналогичными компаниями для определения рыночной стоимости нематериальных активов.
4. Затратный метод. Оценка затрат, необходимых для создания аналогичной репутации с нуля, включая расходы на рекламу, обучение персонала, установление связей и привлечение клиентов. 
5. Индикаторный метод. Использование различных показателей, таких как количество постоянных клиентов или узнаваемость бренда, для определения денежной оценки гудвилла.

В бухгалтерском учете чаще всего применяется балансовый метод. Остальные используются в основном для аналитических целей и оценки.

Автор. Д.Афанасова

Подпишись на рассылку